银行会计(第二章).pptVIP

全套课件 银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。 1．对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 （1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。 （2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 结论： 尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要素不断地增减变动，但按照借贷记账法归纳起来不外乎以下四种类型的变化： 1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额增加，双方总额也等额增加。 2．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时等额减少，双方总额也等额减少。 3．资产方有关项目之间发生等额增减，双方总额保持不变。 4．负债和所有者权益方有关项目之间发生等额增减，双方总额保持不变。 1）记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 （2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。 特定凭证 ①票据结算凭证 ②存款业务凭证 ③贷款业务凭证 ④外汇业务凭证 ⑤内部使用凭证 ⑥其他特定凭证 1）分户账的基本账式 1：甲种账又称“分户式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。 2：乙种帐又称“计息式账页”，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。积数是计息积数的简称，它等于账户余额与日数的乘积。 2）分户账的有关规定 (1) 填明账页上首，不得省略(如科目、户名、账号、货币符号、利率、账页编号以及额度等)，更换新账页时，应将前页的最后余额过入新账页的第一格余额栏内，并在摘要栏注明“承前页”。对乙种账页还应将计息累计积数同时结转过页。日期栏填写前页最后一笔记账日期。 (2) 每个账户要编列账号。在手工记账的年代，其账号一般由六位数组成，前三位数表示会计科目代号，后三位数表示分户账的顺序号。根据需要，可以增加或减少账号的位数.如现在银行采用电脑记账，账号都比较长，主要是在原来账号的基础上，增加银行系统代码、网点的交换号等。 (3) 记账时先核对好户名、账号、币别、印鉴、业务内容，防止串户、冒领、透支等事故发生。 （4） 经济业务发生后，必须根据传票逐笔记载和逐笔结出余额，在分户账摘要栏内简明扼要的写明业务内容和有关凭证号码。采用电算化的应由电脑自动轧出余额。如果同一账户发生多笔凭证，可以编制汇总记账凭证，原凭证作附件。如果没有编制汇总记账凭证，只能按凭证每张传票一笔笔输入。 （4）现金收入、付出日记簿 现金收入日记簿和现金付出日记簿是记载和控制现金收入、现金付出笔数和金额的序时账簿，是现金收入和现金付出的明细记录。 现金收入、付出日记簿应由出纳根据已办理业务并编列顺序号的现金收入的传票和现金付出传票逐笔记载，结出当日库存数，并与实际现金库存数核对相等。 （三）总账 总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。 总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。 总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。 （四）日计表 日计表是反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。 它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。 日 计 表