银行会计(第五章)(本科).pptVIP

全套课件 联行往来核算的基本环节 1．日常往来。 2．往账与来账的核对。 3．资金存欠的清偿。 4．年终结平。 二、联行电子汇划的组织体系 （一）电子联行的管理体制 1、全国联行往来。 2、省辖联行往来。 3、市辖联行往来。 （二）电子联行的组织系统 1、汇划业务经办行。 2．清算行 3．总行清算中心 三、电子汇划业务范围、机构要求及信息传输方式 （一）电子汇划业务范围、机构要求 包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务。 异地划收款业务（往帐行贷记业务）包括：汇兑、委托收款、商业汇票、托收承付、信用卡、内部资金划拨、其他结算业务等。 异地划付款业务（往帐行借记业务）包括：解付银行汇票、信用卡、内部资金划拨、其他结算业务等 四、电子汇划业务的基本做法和处理程序 （一）电子汇划业务的基本做法 电子汇划业务的基本做法概括表述为：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。 （二）电子汇划业务的基本程序 电子汇划系统的运作方式是：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转发给收报行。 （三）电子汇划业务的处理要求 电子汇划系统是银行的一项整体工作，为保证系统的正常运行和资金快捷汇到，要集中统一管理，明确各级行的要求，加速资金周转，简化业务手续。 1、对经办行的要求 做到随收随发、当日核对、每日结平、存欠反映。①及时处理资金汇划往来报文数据，做到不积压、不延误；②汇划业务数据的录入必须换人复核，严格内部控制；③严格执行经办、复核、授权相分离的规定。大额资金汇划业务逐笔授权；经各经办行会计主管人员审核授权后办理；发报业务在1亿元（含）以上的，经办行必须将原始凭证送至管辖清算分中心，由清算分中心双人办理特大额发报授权；④坚持印、押、证三分管分用的原则；⑤经办行应每日核对当日业务，结平账务，准确反映资金存欠。 2、对分中心要求。 ①办理资金的借出、借入、归还等手续，计收计付内部资金利息；②接受并负责处理总行发送对账差错信息，并对辖属各行的对账业务进行管理。 对总行清算中心的要求。 ①根据汇划业务信息，办理资金清算，实时更新备付金账户；②根据财务资金部门的调拨通知，及时办理清算资金调度，计收计付内部资金利息、资金的借出和归还等手续；③及时核对账务，查清未达款项。 第二节 系统行间资金往来的核算 一、系统行上存款项的核算 系统内款项包括系统内存放款项和存放系统内款项，主要是用于日常结算和资金划拨所需清算资金而相互存入存出的款项的核算。 下级行核算存放系统内款项须设置“存放系统内款项” 科目，本科目由交存存款的下级行使用，核算各级下级行存入上级行的存款。上存和转存时记借方，调回和清算支付时记贷方。本科目属资产类科目，余额一般在借方。 上级行核算存放系统内款项设置“系统内存放款项” 科目，本科目由上级行按交存存款的下级行设户，核算由下级行交存的存款。收到下级行交存和清算转存时记贷方，下级行调回和清算支付时记借方。本科目属负债类科目，余额一般在贷方。 1．上存资金的处理 系统内存款主要是在由下级行通过人民银行实汇资金，划往上级行在人行的账户。下级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。会计分录为： 例5-1建设银行广东省分行填制人行划款凭证，向总行清算中心划款1000万元。广东建行会计分录为： 借：存放系统内款项——总行户 1 000万元 贷：存放中央银行款项 1 000万元 上级行会计部门收到人民银行收账通知后，填制转账借、贷方凭证办理转账。如上例，建设银行总行收到款项时的会计分录为： 借：存放中央银行款项 1 000 万元 贷：系统内存入款项——广东分行存款户 1 000万元 2．实际支用或退回资金的处理 上级行会计部门收到资金部门的资金调拨通知单后，填制汇款凭证，向人民银行办理汇款手续。以人民银行的回单作贷方记账凭证，另以资金调拨单作附件填制借方记账凭证办理转账。会计分录为： 借：系统内存放款项——××下级行存款户 贷：存放中央银行款项 下级行会计部门收到人民银行回单后，另填制贷方记账凭证办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项——存放上级行存款户 二、系统内借款的核算 设置“系统内借出”、“系统内借入”科目，“系统内借出”是资产类科目，“系统内借入”是负债类科目。 （一）借出款项的处理 1．借出资金的处理 根据资金管理部门借出款项的通知，填制人民银行汇款凭证或两联特种转