银行会计——第1章.pptVIP

全套课件 本课程学习前的基础准备课程 金融学 基础会计 中级财务会计 财务管理 本教材以商业银行会计核算内容为主线，兼顾了证券保险业务会计核算的内容。全书内容由基本核算理论、基本核算方法和业务核算手续三部分构成。本课程选择商业银行会计核算作为教学核心内容。 学生成绩的评定要结合课堂提问、作业训练、平时测验及考试情况而综合进行，要充分体现学生的能力。 　　 过程考核要有明确的任务，课程考试要运用灵活的方式，为了体现过程考核的重要性，过程考核应占40%，考试占60%。　　 在教学中分阶段进行情境评分，课程结束时进行综合课程评价。 《金融企业会计制度》 /publish/kuaijicaiwusi/381/1803/18030/18030_.html 央行会计财务司 清华大学出版社 会计要素是会计对象的具体化。银行应当按照交易或者事项的经济特征确认会计要素并进行计量。会计确认是将某一经济事项作为一项会计要素正式列入会计报表的过程，包括何时确认及何种要素确认两方面。 （2）资产的确认。 满足资产定义的同时，又满足下列两个条件的资源可确认为资产。①与该资源有关的经济利益很可能流入银行。能否带来经济利益是资产确认的必要条件；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。即要有交易发生或完成时所形成的各种交易价格。 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；仅符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表，应当在附注中作相关披露。 2． 负债 （1）负债的定义。负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。现时义务是指银行在现行条件下已承担的义务。 负债的定义强调负债的三个特征：①负债是过去的交易和事项形成的现实义务；②义务包括法定义务和推定义务；③义务的履行必须会导致经济利益的流出。 （2）负债的确认。符合负债定义的义务。同时又满足下列两个条件的义务可确认为负债。①与该义务有关的经济利益很可能流出银行；②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 3． 所有者权益 所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。 包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 ※ 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 ※ 利得是指由银行非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 ※ 损失是指由银行非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 ※ 所有者权益金额取决于资产和负债的计量。 4． 收入 收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入和其他营业收入。 营业收入由利息收入、金融企业往来收入、手续费及佣金收入、投资收益、汇兑收益所构成； 其他营业收入包括租赁收入、补贴收入、中途转让投资收入、追偿款收入、房地产开发收入、金银买卖收入、无形资产转让净收入、抵押物、质物的拍卖、变卖净收入等等。 银行在取得营业收入的同时，还会发生一些与其业务经营活动无直接关系的各项收入，称为营业外收入。主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入等。银行应当根据收入的性质，按照收入确认的条件，合理地确认和计量各项收入。 5．费用 费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。具体包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失、营业费用等。 费用只有在经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认 。 6． 利润 利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额；在项目上包括净经营收入、非净经营收入以及直接计入当期利润的利得和损失等。利润项目应当列入利润表。 主要包括营业利润、利润总额和净利润。 7． 各要素之间的关系 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。本期利润的数量会对下期的所有者权益造成影响。 六大要素的关系式为： 资产＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 1.3银行会计的作用与任务 （4）按照管理权限，拟定辖属单位办理会计事务的具体办法、细则，做好加强会计基础工作的组织、督促和检查； （5）讲