银行会计1—3章.pptVIP

全套课件 《金融会计》多媒体课件 制作人：唐小梅 目录 第一章 总论 第二章 基本核算方法 第三章 存款业务核算 第四章 贷款业务核算 第五章 现金出纳业务核算 第六章 联行往来业务核算 第七章 金融企业往来核算 第八章 外汇业务核算 第九章 债券、投资业务核算 第十章 固定资产、无形资产、递延资产及其他资产 第十一章　所有者权益核算 第十二章 损益核算 第十三章 年度会计决算 第十四章 会计报表与会计分析 第一章 总论 金融企业与金融企业会计 银行会计核算的基本前提 金融企业的会计核算原则 金融企业会计工作的组织 第一节 金融企业与金融企业会计 一、金融企业的概念 二、金融企业会计的概念 三、金融企业会计的特点　　　　　 一、金融企业的概念 　　金融企业是以商业银行为主体，包括信用社（或合作银行）、信托投资公司、租赁公司、证券公司、财务公司以及投资基金管理公司等在内的多种组织形式的行业群体。 　　商业银行是从事资金商业性买卖的金融法人。 　　金融企业与工商企业最大的区别在于：金融企业不从事商品生产和流通，而是经营资金和开展信用活动。 二、金融企业会计 　金融企业会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对金融企业的业务经营活动，进行全面、连续、准确、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 商业银行会计概念的要点 实质： 是管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环（方法）： 确认 计量 记录 报告 主体： 金融企业 内容： 金融企业的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 三、金融企业会计的特点（与其他专业会计的比较） 在核算内容上联系面广，社会性、政策性强； 　　金融企业会计处理的各项业务活动，不仅涉及国民经济各部门、各企业、各单位的经济活动，而且涉及储户居民的资金活动。所以它联系面相当广泛，并为社会提供广泛的信息，同时，银行是国家管理经济的重要部门，因此，在处理业务时，必须认真贯彻国家的金融政策法规。政策性强。 在核算方法上具有很大的独特性； 　　工业：货币——材料——成品——货币（既核算货币资金， 　　商业：货币——商品——货币 又核算实物资金） 　　银行：货币—货币 （主要核算货币资金的收付） 金融企业会计核算与各项业务紧密联系在一起； 　　金融企业会计核算过程就是业务处理过程。 金融企业会计具有严密的内部监督机制和制度。 　　金融企业会计核算的特殊性决定了在管理上必须有严密的内部监督机制：进行日清日结。 第二节、银行会计核算的基本前提 　会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。 会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。 我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 一、会计主体 定义： 会计主体，是指会计核算应当以金融企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项经营活动。 意义： 首先，明确这一基本前提，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。 其次，明确这一基本前提，才能把握会计处理的立场。 最后，明确这一基本前提，才能将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。 会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。 商业银行做为一个独立核算的集团化金融企业，目前采取二三级会计主体制度。 二、持续经营 持续经营，是指金融企业会计核算应当以企业持续、正常的经营活动为前提。 企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假定企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。明确这个基本前提，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。需要注意的是，任何企业都存在破产、清算的风险，如果可以判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中做相应披露。 三、会计分期 会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编