银行会计(第五章).pptVIP

全套课件 《银行会计》多媒体课件 制作人：万静芳 广东金融学院会计系 银行机构往来 与人民银行往来 与系统行往来（同城、异地） 与同业行往来（同城、异地） 与所属网点往来 概述 一、联行往来的概念 1、联行：同一系统之间各行处彼此称联行。 2、联行往来：是同一银行系统内各行、处间由于办理结算，资金调拨等有关业务，相互代理款项收付而发生的资金帐务往来。 二、联行往来的特点 1、既执行会计制度，又执行联行制度。 2、联行与国内、国外结算紧密相结合。 3、有一套安全的控制手段和工具。 4、有联行往来帐务处理基本原理 三、核算形式 集中制 分散制 集中制与分散制的比较集 中 制 （运作在人民币）  A Z 总行 B D C 分 散 制（运作在外币）   A  Z B  D C 四、联行往来层次  全国联行往来（跨省） 手工联行 省辖联行往来（同省异市） 联行往来 辖内往来（县级与分支机构） 电子汇兑往来  港澳及国外联行往来 第一节 全国联行往来（本、外币采用） 一、全国联行往来的基本做法 （一）概念 -----参加国内联行往来的行处由于办理 结算业务或资金调拨引起资金帐务 往来（跨省）。 （二）基本做法 发报行 收报行 2、发报行填发报单--?再填往帐报告表-? 录磁 寄给管辖行-----?总行对帐中心；  传送 收报行填来报单--?填来帐报告表——寄给管辖行-----?总行对帐中心 3、管辖行、总行集中监督、逐笔核对。 4、定期清算汇差。 5、分年度结清 1. 会计科目 （1）联行往账 ? 本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。 ? 填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。 ?本科目属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。 （2）联行来账 ?本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。 ?收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。 ?本科目属资产负债共同类科目，余额通常借.贷双方轧差反映。 （3）“上年联行往账”和“上年联行来账” 上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往账”“联行来账”科目余额，不通过分录，分别转入“上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来账”科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往账”科目分别转销上述两个科目的余额。 上述两科目属资产负债共同类目，余额通常借、贷双方轧差反映。 二、凭证的使用 1、联行凭证分为： 借方 借方 邮划 报单 电划 报单 贷方 贷方 借方电划补充 报单 贷方 2、借贷方报单的使用根据发报行的业务性质（会计分录或全国联行往来科目方向）决定，邮划、电划由客户的需要决定，电划补充报单的方向与发报行的电报方向一致。 如： 付款业务 借 活期存款 贷 全国联行往来---往帐 （填贷方报单） 收款业务 借 全国联行往来-----往帐（银行汇票） 贷 活期存款 （填借方报单）  1# 来帐卡片邮划借贷方报单 2# 来帐报告卡 四联 3# 往帐报告卡 4# 往帐卡片  1#、2# 缺电划借贷方报单 3#、4# 用途同上 二联 1# 来帐卡片 1#、2#