中国税制——税收基本理论.pptVIP

第一节 税收的概念与特征 一、税收的定义 1、讨论 2、 （1）税收是政府筹集财政收入的基本手段 （2）税收是政府干预和调控经济的重要杠杆 3、税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。 二、为什么要课税？ 1、义务说（牺牲说） 2、利益说（对价说）－－税是公共产品的价格 3、国民基于宪法的规定，对符合宪法（福利目的）理念所使用的租税，遵从合宪的法律所承担的纳税义务。 （北野弘久： 《税法学原论》） 三、税收是一个古老的财政范畴 1、 （1）夏、商、周三代的贡、助、彻－－税收的雏形 （2）公元前594年，鲁宣公15年，鲁国实行“初税亩”制度，不论公田、私田一律按亩征税---------典型意义上的税收的诞生 （3）古希腊、古罗马 2、 税收产生的社会条件是国家公共权力 税收产生的经济条件是私有财产制度 3、问题：一产生就是财政收入的基本手段？ 家产国家：封建土地所有关系－－封建地租 税收国家： 四、税收三性 （一）无偿性 （二）强制性 （三）固定性 五、与其他财政收入形式的比较 （一）税与利 （二）税与规费 第二节　税收职能与税收政策、税收效应 一、税收能够干什么？－－税收的三大职能： 财政职能 调控经济职能 监督管理职能 二、税收政策 （一）政策目标：经济增长、物价稳定、充分就业、国际收支平衡 （二）政策手段：增税、减税 （三）作用机理：替代效应、收入效应 对消费者来说，商品课税会带来两种效应 收入效应 指课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。 替代效应 指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。 税收的收入效应与替代效应 三、税收效应： （一）税收对投资的效应 收入效应是指纳税人在税收增加的情况下为了保持以往的收益水平而追加投资；替代效应是指由于投资收益率的下降，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人用消费代替投资。 （二）税收对储蓄的效应 收入效应是指对储蓄利息征税后，会迫使储蓄人提高储蓄水平，以保证未来的消费水平；替代效应是指对利息征税会减轻储蓄倾向，促进个人增加消费额。 （三）税收对劳动的效应 收入效应是指政府征税会使个人的闲暇于劳动的相对价格发生变化，随着劳动价格的降低，导致个人必须增加劳动时间，减少闲暇时间，以补充可支配收入下降的损失；替代效应是政府征税后闲暇的价格便宜了，故增加闲暇的时间。 （四）税收与资源配置 见税收中性与税收超额负担。 （五）税收与收入分配 通过税收矫正收入分配不公。通过累进所得税改变个人收入分配格局。 （六）税收与环境保护 通过污染税（庇古税）来矫正负外部性问题。 解决外部性的公共对策——庇古税 第三节 税收原则 一、税收原则，是指一国政府在税收制度的建立和税收政策的运用方面所应遵循的基本准则。 二、 1.管仲：“相地而衰征” 2.斯密税收四原则 平等原则（principle of equality） 确实原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 3.瓦格纳税收四方面九原则： 财政收入原则：包括收入充分原则和收入弹性原则 国民经济原则：包括慎选税源原则和慎选税种原则 社会正义原则：包括普遍原则和公平原则 税收行政原则：包括确定、便利和节省原则 三、当代税收原则： 效率原则—行政效率、经济效率 公平原则—横向公平、纵向公平 适度原则—拉弗曲线(Laffer Curve ) 法治原则—税收程序规范、征收内容明确 1、行政效率 税收成本的构成 征管成本（administrative cost） 指税务当局为征税而发生的各类费用，如办公大楼的建造费、办公设备和用品的购置费、税务人员的工资和津贴等。 遵从成本（compliance cost） 指纳税人为履行纳税义务而发生的各类费用，如保持簿记资料的费用，申报、缴纳税款的费用，进行税务和会计咨询的费用等。 2、经济效率 （1）额外负担指如下的两类负担： 一类是资源配置方面的额外负担。政府的征税过程将减少私人部门支出，增加政府支出。如果这一过程导致的私人经济利益损失，大于因征税而增加的社会经济利益，就产生了资源配置方面的税收额外负担。 另一类是市场运行方面的额外负担。税收会对纳税人的经济行为产生各种影响，如果由于征税，干扰了私人消费和生产的正常决策，就产生了市场运行方面的税收额外负担。产生这些方面的额外负担，说明经济处于无效率