DH发电公司全面预算管理相关问题探讨.pdf

摘 要 西方发达国家如美国的通用公司、杜邦公司早在 20 世纪 20 年代就产生了 全面预算管理的思想,并且很快就成为大型现代工商企业的标准作业程序。随着 我国企业改革的深入和我国经济逐步融入国际竞争，西方一些先进的管理方法 开始传入我国，预算管理开始以全面预算或总体预算的形式作为管理的一个分 支在部分企业被采用。近年来，国内学术界开始对全面预算管理展开深入的理 论探讨，在企业中也不断的实践和创新。 全面预算管理是关于企业在一定时期内（一般为一年或一个既定的期间） 经营、财务等方面的总体预测，它既是一种管理工具，也是一套系统的管理方 法。全面预算管理是一个科学的系统的工程，包括预算的编制、预算的执行与 控制、预算的考评与激励等环节。企业通过实施全面预算管理，可以实现资源 的优化配置，提高企业的经济效益；可以加强公司内部的沟通与合作，增强公 司的凝聚力；可以通过绩效考核明确员工个人的工作目标，使得员工为完成预 算的目标而更加积极努力的工作。同时， 良好的全面预算管理工作也是履行社 会责任的过程。总之，全面预算管理在现代企业中发挥着越来越重要的作用。 近年来，发电企业面临着严峻的市场环境：由于电力体制改革、竞价上网 的趋势已经成为一种必然，部分省市已经开始了竞价上网的试点，电力企业由 原来的完全垄断成为市场竞争的主体。在发电企业，燃料成本在发电企业总成 本中占50%-70%，燃料成本的高位运行，越来越多的发电企业不堪重负，连年亏 损。同时，发电企业自身的经营环境也不容忽视，由于设备老化，发电企业机 组的利用小时不断下降，每年的修理费用也不断增加，这些都增加了企业的成 本；另外，随着国家建设“两型”社会和节能减排的推进，对发电企业环保设 施的运行要求越来越高，脱硫等环保设施需全过程、全负荷投入，从而导致环 保运行费用、厂用电率、供电煤耗等指标都不同程度的上升。发电企业要达到 上述标准，必须加大投资力度，这样就压缩了利润空间。发电企业面临着严峻 的内外部环境，除了靠国家相关政策外，加强自身的管理更为重要。全面预算 管理作为企业日常管理活动中一个重要的环节，加强全面预算管理工作对于企 业战略目标的实现有着重要的意义。 1 DH 发电公司是一个处于高速发展的现代化电力企业，是国家“西电东送” 的重点项目之一。该公司开展全面预算管理有 5 年，但实行的效果并不是很理 想，不能适应公司快速发展的战略需要。主要的问题有:预算没有与企业战略相 结合，全面预算管理是实现公司战略目标的过程，没有战略环境的预算管理， 不能从更长远的时间把握市场运行规律和动态；DH 公司领导对全面预算管理工 作不够重视，仅仅把指标下达给各责任部门，对预算的执行情况没有进行监督， 并且员工参与程度不高，使财务部门负担过重；在预算的组织方面，没有设立 预算管理委员会作为决策和监督机构，预算组织机构不完善；在预算编制方面， 预算的编制方法也不够科学，由于DH发电公司全面预算管理尚处于起步阶段， 预算编制使用增量预算与定期预算相结合的方法，这两种方法虽然简单易行， 却影响了预算编制的准确性；在预算的考评与激励方面该公司缺乏有效的监督 考评机制；公司在预算管理模式选择上采用了以利润为起点的预算管理模式容 易使经营者只关注短期利润，忽视企业的长远发展。该公司在全面预算管理中 存在以上问题，在今后的电力市场竞争中，将会影响该公司的盈利能力，不利 于企业战略目标的实现。 那么，针对上述存在的问题，DH 发电公司该怎样更好地实施全面预算管理 呢？ 首先，从环境氛围方面。全面预算管理与企业战略相结合，通过财务指标 和非财务指标的结合，构建预算管理和战略管理的桥梁。通过内部经营和外部 环境的结合，构建DH发电公司全面预算管理开放系统，缩小内部经营与外部环 境的差距；同时，提升全员参与全面预算管理的思想，并且企业领导层应摒弃 传统的思想，对全面预算管理的内涵应有更深层次的认识和了解。在公司领导 的大力支持下，员工积极参与到全面预算管理中来，并把全面预算管理工作作 为考核员工绩效的标准。 其次，从预算管理体系方面。DH 发电公司分别从预算管理的组织体系、编 制方法、编制流程以及预算的考评激励等方面进行改进。构建预算管理委员会 作为企业预算管理的决策与监督机构，为全面预算管理做好组织保障工作