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纳税评估工作研究 摘 要 国家税务总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》自2005年3月11日起 施行，至今已有三个年头了，纳税评估工作已在全国基层税务机关如火如荼的 展开。纳税评估在强化税源管理、降低税收风险、减少税款流失、提高税收征 管的质量和效率等方面都起到了重要作用。但是由于纳税评估定位不准确在实 际税收工作中产生了一些影响，与税务稽查的职能错位方面也暴露出了一些问 题。为此，本文从纳税评估的背景起源和一般概念出发，通过实例重点分析了 纳税评估的现状和存在的问题，并对加强我国纳税评估工作提出了方向性的政 策建议。 本文共分为四章，主要内容如下： 第1章是纳税评估概述。首先对纳税评估的发展演变做了基本介绍；其次， 明确了纳税评估的定义：按照国家税务总局所作的定义，纳税评估是税务机关 运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓 抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征 管措施的管理行为。对纳税评估的内容、特点和程序等做了基本介绍；接着， 讲述了我国纳税评估的通用分析指标及使用方法，最后对15种纳税评估方法作 了详细的阐述。 第2章是以两个真实案例为基础分析了我国纳税评估制度的实施状况。 第 3 章是分析了纳税评估实践中存在的的问题。包括纳税评估法律地位依 据不足；纳税评估实用操作性不强；纳税评估与税务稽查在税源管理中存在的 问题等三个方面的内容。 第 4 章是为纳税评估模式的完善。包括重新定位评估职能、建立纳税评估 流程、完善我国纳税评估体系和正确处理纳税评估与税务稽查之间的关系等四 个方面。 本文循着“纳税评估的一般理论——我国纳税评估实施现状——纳税评估 ——完善我国纳税评估的政策建议”这一框架展开，从纳税评估的一般理论逐 渐引向我国实际税收问题的分析，从现状表象入手逐渐深入到原因剖析，最终 提出完善我国纳税评估的政策建议，由浅入深，由表及里，有详有略，循序渐 1 纳税评估工作研究 进。 本文在前人研究成果的基础上做出的尝试性的工作主要是对我国纳税评估 的现状及存在的问题进行了分析，在增强纳税评估工作实用操作性方面提出了 自己的见解，尤其是在打造新的纳税评估流程方面，提出了根据涉税疑点和问 题核实结果，对评估处理按照三个方面标准做出相应处理的政策建议，以进一 步加强与税务稽查的衔接。 关键词：纳税评估；职能定位；纳税评估体系 2 纳税评估工作研究 ABSTRACT It has been 3 years since The Administrative Rules for Tax Assessment(for Trial Implementation) by State Administration of Taxation was carried out on March th 11 ,2005, and the work of tax assessment has been launched in a big way. Tax assessment plays an important role in strengthening tax source administration, cutting down tax risk, lessening the loss of income tax and improving the quality and efficiency of tax administration. B