中美税收立法程序比较研究.pdfVIP

要 税法作为国家提供的 公共物品”，其质量如何不仅直接影响到纳税人的切身利 益，而且关系到社会的安宁乃至国家的兴衰。在税收法律体系中，立法是根本和 基础，决定着税收执法、司法和守法，没有立法或无良法就谈不上法 。税收立 法程序是税收立法制度的一个重要方面，科学的税收立法程序，对于保证国家税 法的严密、规范，提高法律的权威性和适用性都具有重要的作用，有些国家因此 专门制定立法程序法。美国税收立法建立在完备的税收法律体系之上，并拥有科 学的税收立法程序作为保障。综观我国税收立法现状，尽管较之以往有了很大的 进步，但税收立法程序仍存在较多的问题与不足，阻碍了我国税收法 化进程。 吸收和借鉴国外成功的税收立法经验，不断完善我国税收立法程序，将我国税收 立法进一步引向制度化、规范化和科学化的现代立法轨道，对于促进税收事业的 发展都具有重要的意义。 本文首先对中美两国立法体制和税收立法程序进行简要的介绍，对美国联邦 立法程序进行细致阐 与研究。美国是实行联邦制的市场经济国家，其立法体制 在西方国家也很有代表性，严格遵循税收立法程序立法的传统，在多年的税收立 法实践中折射出许多特点。主要表现为：税收立法坚持宪法原则并强调立法权制 衡；美国拥有完善的立法听证制度，参与和影响税收立法的力量众多，立法透明 度和民主性较高；税收法案准备工作充分、立法程序复杂，立法周期较长等。虽 然中美两国拥有不同的立法体制，但站在立法的科学性、民主性角度看，税收立 法程序中仍存在许多值得比较借鉴的方面。本文以美国税收立法特点作为切入点， 从税收立法权限、立法规划、立法周期与效率、税收立法透明度、专家参与程度、 立法听证制度、立法过程中对法案审议、表决方式这七个方面对中美两国税收立 法程序进行了详尽的比较，找寻两者在税收立法方面的差异。通过分析我国税收 立法现状，指出我国税收立法及立法程序存在许多问题与不足。具体表现在：税 收立法中立法权未得到合理的划分；税收立法缺少整体规划与预测性，造成立法 的盲目性或不确定性；在立法程序中出现审议、表决程序不完善，容易导致税收 立法不科学等问题；立法听证制度不完善、公众参与度低，导致民主 赤字”；税收 立法过程中缺少专家学者意见，影响立法质量和 行性；税收立法成本低，而执 法成本高；税收规章的制定颁布随意性大、缺乏外部监督以及公布程序混乱，影 响了税法的权威性和稳定性。 税收立法的完善，既需要合理配置税收立法权，也需要设计科学合理的税收 立法程序以引导、调节和规范立法行为，只有两者相结合，才能将我国税收立法 1 进一步引向制度化、规范化和科学化的现代立法轨道。根据我国国情，借鉴国外 的税收立法经验构筑我国科学的税收立法程序，本文最后提出了许多具体建议和 措施。应该合理划分税收立法权限，强化立法法制化；进一步完善我国立法规划 制度，增强立法的前瞻性和 行性；健全立法听证制度，加大公众参与程度，体 现立法民主性原则；不断加强税收立法中专家的作用、强化监督机制、提高立法 程序效率等，保障税收立法的科学化、规范化，提高立法质量，促进税收事业的 发展。 键词：税收立法 立法体制 立法程序 税收立法程序 2 Abstract Tax law is regarded as the public goods” provided by the nation, its quality not only affects taxpayers benefit directly, but also relates prosperity of the country. The rule of law is based on the legislation in the tax legislative system. Tax legislative procedure is an important part in tax legislation system. Scientific tax legislative procedure plays an important part in g