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第二节 主要税种 五、个人所得税 个人所得税是对自然人的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税法经历了次修正。l980年9月1 0日第五届全国人民代表大会第三次会议通过1993年10月31日第一次修正；1999年8月30日第二次修正；2005年10月27日第三次修正；2007年6月29日第四次修正；2007年12月29日第五次修正；2011年7月1 9日第六次修正2011年9月1日起执行。 个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人，具体来讲， 1．居民纳税人和非居民纳税人 (1)居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满l年的个人 (2)非居民纳税义务人是指在中国境l年的个人。 2．居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务。 (1)居民纳税人的纳税义务。居民纳税人承担无限纳税义务，应就其来源于中国境 (2)非居民纳税人的纳税义务。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中 （二）个人所得税的应税项目和税率 1.个人所得税应税项目 《中华 (1)工资、薪金所得。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 (2)个体工商户的经营所得。个体工商户的生产、经营所得包括： ①个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修 ②个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活 ③个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 ④其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 ⑤个人独资企业和合伙企业比照执行。 (3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得。企业、事业单位的承 (4)劳务报酬所得。劳务报酬所得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所 (5)稿酬所得。稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的 (6)特许权使用费所得。特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、 (7)利息、股息、红利所得。利息、股息、红利所得是指个人拥有 (8)财产租赁所得。财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、 (9)财产转让所得。财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使 (10)偶然所得。偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得适用的税率表 级数 月应纳税所得额 税率 速算扣除数 l 不超过1 500元的 3％ 0 2 超过l 500元至4 500元的部分 10％ 105 3 超过4 500元至9 000元的部分 20％ 555 4 超过9 000元至35 000元的部分 25％ 1 005 5 超过35 000元至55 000元的部分 30％ 2 755 6 超过55 000元至80 000元的部分 35％ 5 505 7 超过80 000元的部分 45％ 13 505 (注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用元以及附加减除) （2）个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率。适用5%—35%的超额累进税率。 个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率表 级数 全年应纳税所得额 税率(％) 速算扣除数 l 不超过5 000元的 5 0 2 超过5 000元至l0 000元的部分 10 250 3 超过l0 000元至30 000元的部分 20 1 250 4 超过30 000元至50 000元的部分 30 4 250 5 超过50 000元的部分 35 6 750 （3）稿酬所得适用税率。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14％。 （4）劳务报酬所得适用税率。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20 000-50 000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成