内部控制缺陷披露的国外研究文献述评.pdfVIP

全国中文核心期刊全国中文核心期刊 财会月刊财会月刊阴阴 ·· 内部控制缺陷披露的国外研究文献述评 时 军 渊吉林财经大学会计学院 长春 130117 吉林大学管理学院 长春 130022冤 】 ，分别从 【摘要 本文主要对国外文献中内部控制缺陷披露所涉及的主要问题进行分类整理 SOX法案对内部控制缺陷 影响、内部控制缺陷与审计相关内容关系、内部控制缺陷对应计质量影响、内部控制缺陷对银行贷款影响等方面进行阐述。 本文还提出国外研究内部控制缺陷披露研究存在局限性，并归纳研究启示，进行未来研究展望。 】 【关键词 SOX法案 内部控制缺陷 缺陷披露 2001年，安然、世通等上市公司舞弊丑闻爆发，各国监管 反应，阐述了内部控制缺陷的特征，包括它们的严重程度、管 。 。揭示出对 部门相继出台法规条款规范企业内部控制信息披露 2002年 理层关于内部控制有效性的结论、披露的模糊性等 美国为恢复投资者对证券市场信心，同时规范资本市场运行， 于内部控制缺陷披露的内容主要依靠内部控制缺点的严重 颁布SOX法案，其中302条款要求企业管理层按季度或年度与 性。研究结论表明：发现市场反应级别和缺陷严重程度有关， 财务报告有关公司内部控制及其有效性进行评估，公司应当 收益率对重大缺陷发生负相关关系；如果管理层得出内部控 向审计师及其董事会下属审计委员会披露内部控制存在重要 ， 制是有效的 收益会显著负相关下降；总的来说，这些结果表 缺陷和重大缺陷，保证对内部控制变更信息（主要指内部控制 明包含在内部控制缺陷披露中的信息是有效的，是被投资者 缺陷更正的措施）进行适当披露；404条款要求管理层在其年 用来修正关于公司价值的期望的。 度文件中提供关于与财务报告有关的内部控制的年度评估报 KimPark（2009）主要检测了SOX法案下内部控制缺陷披 告，如果与财务报告有关的内部控制中有一个或多个重要缺 。 露引起的不同股票市场的反应 主要研究结论为：考虑ICD市 陷，管理层将不能对财务报告的内部控制有效性作出评估结 场不确定性的影响，检验市场不确定性变化影响在横截面差 论，管理层应该披露自最近一个会计年度末以来财务报告内 异方面对ICD市场反应。研究主要贡献：第一，研究中阐述激 部控制方面的所有重要缺陷。 励对ICD的披露，并显示市场不确定披露的影响；第二，通过 2010年中国财政部等五部门颁布的《企业内部控制评价 提供新的政策要求是如何影响资本市场，研究可能会帮助政 指引》第四章“内部控制缺陷的认定”指出：“企业内部控制评 策制定者评估会计政策的内涵和会计准则制定的环境。 价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进 GePark（2009）关注2002年以后SOX执行后管理层内部 行初步认定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般 控制缺陷的描述。研究主要结论为提供在财务报表内部控制 缺陷。” 302条款下重大缺陷明确类型，验证管理层披露显示较差内部 对于内部控制披露研究，国外已取得丰富的研究成果，本 控制与会计控制资源不足分配相关。统计分析中，发现公司的 文对其进行归类，具体概括为如下几方面： 重大缺陷趋向于更复杂的、更小型的、更少的盈利能力的