基于公司治理的上市公司会计监督问题的探讨.pptVIP

基于公司治理的上市公司 会计监督问题探讨研究 答辩人:XXX研究背景上市公司会计监督问题一直是一个热门的话题。会计 监督是会计基本职能之一,在市场经济发展过程中进行会 计监督是非常必要的。目前社会上有一些部门和单位受局 部利益或个人利益的驱动,会计工作违规违纪、弄虚作假 的现象时有发生,造成会计工作秩序混乱,同时也阻碍了 国家宏观调控和管理的正常进行。建立并实施会计监督, 是从源头上治理失真的一项制度安排。公司治理机制仍存 在许多问题。而当前我国会计监督的弱化与公司治理结构 的不足有着密切的关系,且严重制约了我国经济的健康发 展。因此,从公司治理视角出发,对我国上市公司会计监 督问题进行探讨己迫在眉睫。论文总括: 上市公司治理与会计监督 会计监督的要素 会计监督的五大问题 公司治理和会计监督的关系 中国上市公司会计监督存在的问题及 原因分析 完善中国上市公司会计监督的建议会 计 监 督 的 概 念 :会计 监督:是指单位内部的会计机构和会计人员、 依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依 法批准成立的社会审计中介组织,对国家机关, 社会团体,企业事业单位经济活动的合法性、合 理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内 部预算执行情况所进行的监督。会 计 监 督 的 要 素 : 1.监督主体会计监督主体是指会计监督 行为的具体实施者,任何有 权对会计活动施加影响的机 构和人员都属于会计监督主 体的范畴。 2.监督客体 会计监督的客体是指会计 监督行为的具体承受对象。 在实践中,可将会计监督客 体分为组织机构、工作人员 和会计行为三个方面。会 计 监 督 的 要 素 : 3.监督目标 会计监督目标是会计行为所要达到的目的和状 态。监督客体不同,相关的目标也不尽相同,因 此必须结合会计监督客体来进行细致分析。 4.监督依据 会计监督的依据实际上就是会计监督的标准, 主要是以各类会计规范,作为约束、评价和指导 会计工作的标准和依据。研究会计监 督的基础理 论 建立协调高 完善会计监 效的会计监 督的法规制 督体系 度 会计监督的 五大问题 会计监督机 会计监管国 制手段的创 际合作问题 新公 司 治 理 和 会 计 监 督 的 关 系两 者 的 理 论 基两 者 目 标 一 样:两 者 具 有 互 动 础 有 相 同 之 处: 性: 内 部 会 计 监 站 在 企 业 自 身 的 公 司 治 理 和 会 计 督 是 公 司 治 理 结 角 度 , 公 司 治 理 监 督 的 拥 有 委 构 的 重 要 组 成 部 的 目 标 与 会 计 监 托? 代 理 理 论 这 分 , 良 好 的 内 部 督 的 目 标 都 是 为 个 共 同 的 理 论 基 会 计 监 督 是 正 确 了 满 足 各 利 益 相 础 处 理 企 业 利 益 相 关 者 的 需 要 而 形 关 方 关 系 、 完 善 成 的 一 种 系 统 。 公 司 治 理 的 重 要 保 证 。中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析 1 管理当局认识不足我国企业内部会计监督基础比较薄弱。相当一 部分企业的管理当局对建立内部会计监督不够重 视,未建立内部会计监督系统,或者内控系统不 完善。更为严重的是有些企业虽建立了内控系统 ,但有章不循、执法不严、不管内控系统的执行 情况,使得内部会计监督流于形式。在经济业务 处理过程中,遇到具体问题,不按规定程序办理 ,使内部会计监督系统失去了应有的刚性和严肃 性,有时甚至为了谋取一己私利,弄虚作假.中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析2 内部会计控制设计不合理 目前,有些企业也建立了相关的会计控制制 度,但缺乏科学性与连贯性。实际工作中待违规 违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩罚,导致内 控成本较高,收效甚微,使会计控制失去效力。 有的企业只重视钱财物等有形资产的管理控制, 而忽视了对员工素质、信息等无形资产的控制, 使会计控制不能全方位的发挥控制作用。还有的 企业会计控制制度的职责划分不明确,导致问题 出现后不能及时准确地追究责任,从而影响了会 计控制的执行效果。中国上市公司会计监督存在的问题及原因分析3 会计人员素质不高会计人员监督意识不强,法制观念淡薄,不学 法、守法、执法,不能分析、理解、领会法律的内 涵,有意无意制假,而以不知情为由,不能真正完 成会计使命;会计人员缺乏执业风险意识,职业判断 能力弱,往往是根据领导的意思来办事,没有根据 事实说话;会计人员的知识结构、学历结构和业务水 平有待提高,尤其在会计电算化日趋普及的形式下 会计人员应该与时俱进,努力学习,提高业务水平 ,并且按照《会计法》规定持证上岗,适应新形式 的需要。 完 善 中 国 上 市 公 司 会 计 监 督 的 建 议 完1.加强会