当代国际内部审计的变化与中国内部审计的发展机会.pdfVIP

审计研究 　2006 年 4 期 当代国际内部审计的变化与 中国内部审计的发展机会 贺颖奇 　陈佳俊 (清华大学会计研究所 　100084 　首都经济贸易大学 　100026) 【摘要】　本文从企业的经营环境特征出发 , 回顾了当代国际内部审计在法规与制度建设方面 、重点工作领域 和内部审计从业人员职业胜任能力方面的主要变化 ,并结合中国内部审计的制度背景 ,分析了中国内部审计 的发展现状与机会 ,认为中国内部审计未来将在风险管理和公司治理等方面发挥重要作用 , 内部审计人员需 要全面提高自身的职业胜任能力 。 【关键词】　经营环境 　内部审计 　发展机会 的基本轨迹 。 　　一 、当代国际内部审计的主要变化 早在 20 世纪 70 年代 , 随着内部审计及其职业 20 世纪 90 年代以来 ,企业组织所面临的经营 发展对社会影响力的日益提高 , 内部审计的作用及 环境发生了重大变化 :经济全球化及其竞争 日趋激 其地位在相关法律中得以确认 ,许多国家制定的法 烈 ;信息技术及其应用迅速发展 ;跨国间的收购 、兼 律法规都包括了要求企业建立 内部审计制度的条 并与战略联盟成为当代企业战略管理的重要内容 , 款 ,一些职业组织相继发布了与建立 、健全有效的内 并由此导致组织管理不断变革 ;这些环境变化直接 部控制制度相关的报告 ,强调了内部审计机构在保 导致企业组织所面临的不确定性大大提高 ,风险不 证内部控制有效性方面的职能与作用 。20 世纪 90 断增大 。在这种环境下 ,企业在采取一系列策略应 年代后 ,英国、美国、加拿大 、南非等国家在公司治理 对环境压力的同时 ,也将外部风险传递到企业组织 准则与报告中也规定了与内部审计相关的内容 ①, 内部 。一些对全球产生重大影响的事件如“安然事 从而将内部审计的作用范围从内部控制扩大到公司 件”、“世通事件”等反映了环境变化所带来的风险结 治理 。 果 。这些环境变化以及由此带来的由外向内传递的 为适应环境变化的要求 , 国际内部审计师协会 种种风险 ,导致人们对 内部审计的期望发生改变 。 ( IIA) 在 1999 年 6 月 ,对内部审计的定义 、职业准则 纵观当代国际内部审计的发展 ,其变化主要体现在 与内部审计相关的法规与制度建设 、内部审计工作 ( 本文是 中国内部 审计协会 资助研 究课题 项 目批准号 : 的重点领域以及内部审计人员职业胜任能力这三个 的阶段性成果 。 ① ( 方面 。 这些法规和报告主要有 :美国《外国反贪污行贿法案》For eign Corrupt Practices Act , 1977) 、舞弊性财务报告国家委员会报告 ( ) 一 法规与制度建设方面的变化