会计信息质量与审计质量关系探究.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 会计信息质量与审计质量关系探微 王岐峰 杜孝森 渊烟台职业学院会计系 山东烟台 264670 东北财经大学会计学院 大连 116025冤 【摘要】本文对会计信息质量与审计质量的关系进行了辨析，认为在研究审计质量时，需要对会计信息质量和审计质 会计学者在衡量会计信息质量和审计质量中扮演着重要角色 量进行有效区分，不能用会计信息质量来代替审计质量。另外， 【关键词】会计信息质量 审计质量 会计准则 众所周知，会计信息是包括投资者在内的众多利益相关 息能无限地降低或消除不确定性。 者和信息需求者进行决策的重要依据。会计信息质量的高低 例如在当前国内外的会计准则中，会计稳健性原则或惯 直接关系到信息使用者决策的有效性，进而对社会资本的合 例仍然存在，或者直接在准则中明确规定，或者通过具体准则 理配置也会产生重要影响。然而，从经济学的理性人假设出 （如存货按照成本与市价孰低法计量等）来表现。关于会计稳 发，提供高质量的会计信息未必是会计信息提供者的理性选 健性的研究层出不穷。可以推测，即使所有准则取消会计稳健 择，至少成本效益原则是个无形的约束。为了从外部制度上来 性的规定，全面实行公允价值会计，以现有的会计稳健性的测 激励或监督企业提供高质量会计信息，审计应运而生。 度模型和技术，会计稳健性依然存在，或更确切地说，会计不 审计的出现对企业提供会计信息具有约束作用。已有研 确定性依然存在。 究表明，注册会计师审计在上市公司财务报告中发挥了重要 当然，会计准则也在不断改进和完善过程中，但在特定的 ， ， 时空背景下，会计准则是会计信息质量的评价标准和参照物。 作用（刘峰等 2008）。在会计信息质量受到广泛关注的同时 审计质量也成为审计学术研究的重要领域，二者存在千丝万 会计准则是个技术规范，但也是多方利益相关者博弈的结果， 缕的关系。 具有经济后果。因此，特定时期的会计准则未必符合会计域秩 （ 从现有的文献来看，会计信息质量和审计质量研究始终 序。吴联生 2003）认为：会计域秩序是利益相关者以其所投资 为会计审计学术界关注。学者从不同的角度，对它们或进行单 的资源为依据而进行的利益冲突与协调的结果，它是一种自 独研究，或结合其他问题开展联合研究；采用不同的研究方 生自发的秩序，而会计规则是以会计域秩序为基础的人为制 法，或规范研究，或实证研究，取得了丰硕的研究成果，本文试 造的秩序。”如果超越了会计准则，用会计域秩序来检验会计 图对此进行简单阐述，以期能够抛砖引玉。 信息质量，显然是期望过度。当出现高质量的会计准则未必能 一、基本概念辨析 改善会计信息质量时，也就不足为奇了。如刘峰等（2004）通过 1援会计信息、会计准则与会计信息质量。会计活动源远 我国资本市场的经验证据实证分析认为在我国资本市场环境 流长，具有悠久的历史。与此相比，正式会计准则的出现却是 下，没有证据表明会计准则的变化会带来会计信息质量的提 上世纪初期的事。在准则出现之前，会计信息就在经济活动中 高，或者，甚至可以说，没有证据表明在会计准则与会计信息 发挥着重要作用，甚至有学者认为会计促使了资本主义的诞 质量之间存在相对较稳定且直接的关系。这种结果在很大程 生。会计信息的主要载体是账簿记录和财务报表（报告）等。在 度上是衡量会计信息质量的标准出现的偏差造成的。值得指 会计准则出现之前，会计活动随意性较强，具有较高的艺术 出的是，本文支持不断完善会计准则来公允反映会计域秩序， 性，会计信息质量也难以评价。因此，只有在会计准则出现后， 进而提高会计信息质量，但认为在衡量会计信息质量时，还是 会计信息质量的概念才得以成立。 要以特定时期的会计准则为依据。 评价会计信息