中国金融业流转税制优化研究.pdfVIP

摘 要 改革开放以来，在中国经济快速发展的进程中，金融业一直在扮演着核心角色。但就 金融业面临的现行税制环境而言，还存在着不少制约其健康改革、发展的因素，突出地表 现在金融业营业税导致重复课税、税收负担沉重及扭曲性影响。从根本上解决这一问题， 逐步将金融业应征收营业税项目改征增值税是必由之路、也符合国际惯例。 本文试图运用税制优化理论，从两方面对中国金融业流转税制优化问题展开研究：一 是结合金融业发展规律和内在要求研究我国金融业流转税制度改革的理论依据；二是结合 国际经验借鉴研究在中国体制环境、发展背景下，金融业流转税制度优化的模式选择和制 度设计。 首先，本文在国际比较视野中梳理归纳中国金融业流转税制的现状及问题，如税率偏 高、实际税负高于名义税负、存在多环节的重复征税等，并对国际上金融业流转税制的三 种经验模式进行比较分析。 其次，尝试基于经典的“最适课税论”对金融业流转税制的功能效应、优化原则及主 体税种选择等重要问题进行理论分析。 再次，结合现存问题成因、国际经验启示与理论分析结论，探讨中国金融业流转税制 优化的目标模式与推进策略，提出归纳论文结论并提出政策建议：即营业税改增值税，是 中国金融业流转税制优化的必由之路，但在目标模式的确立上应区分中长期战略与近期目 标。对于近期目标而言，在改革的推进上应采用渐进的“两步走”策略：即实行营业税优 化与“营改增”试点并举的渐进策略，在“营改增”模式应考虑“零税率”模式——对金 融业主要金融服务实行零税率，对于辅助金融服务则适用法定税率。 关键词：金融业 流转税 税制优化 I Abstract Since the reform and opening up, the financial industry has been playing a critical role in the process of Chinas rapid economic development. However, in terms of the current tax system environment for financial industry, there are still a number of factors restricting its successful reform and developments, which prominently reflects in the distorted impact such as double taxation and heavy tax burden. So to switch from business tax to VAT should be gradually implemented on financial services, which is also in line with international practice. The paper attempts to research how to optimize turnover tax system in Chinas financial industry by employing the theory of tax system optimization. Firstly, combined with the law of development and internal requirements, it studies the theoretical basis of the turnover tax system in financial industry. Secondly, combined with international experience and prevailing institutional environment in China, it studies the mode selection and system des