跨国公司转让定价规制博弈与税务执法能力.pdfVIP

第43卷第1期 数学的实践与认识 V01．43．NO．1 2013年1月 MATHEMATICSINPRACTICEANDTHEORy Jan．．2013 跨国公司转让定价规制博弈与税务执法能力 鄂立彬 (东北财经大学国际经济贸易学院，辽宁大连116025) 摘要：假设东道国政府将追求社会福利最大化作为规制跨国公司转让定价行为的 最终目标，分别构建了东道国政府与跨国公司之间有关转让定价规制的静态博弈和 动态博弈模型，揭示了东道国政府的税务执法能力对其针对跨国公司转让定价进行 规制的效果的影响机理，。指出了东道国政府加强税务执法能力建设的重要性，并提 出了具体的政策建议． 关键词：跨国公司；转让定价；政府规制；税务执法能力 跨国公司转让定价行为严重地影响了东道国的税收收入和产业竞争，东道国需要合理设 计规制机制，以影响跨国公司的转让定价决策，维护东道国的社会福利．但是，再完美的规制 机制也需要有东道国的税务执法能力进行配合，才能收到好的规制效果．而要想研究跨国公 司转让定价规制与税务执法能力之间的关系，必须弄清楚跨国公司转让定价的决策机理、东 道国转让定价规制机制设计以及东道国规制机构的目标设定等方面内容．随着我国利用外资 规模的日益扩大，跨国公司在华转让定价行为逐渐增多，其负面作用也日益凸显，对上述这些 问题进行研究的意义也在不断加大．尽管我国对跨国公司转让定价的规制制度在不断完善， 但在跨国公司内部贸易已占我国对外贸易总额60％以上的今天来说，能否快速提高税务执法 能力，从而有效地对跨国公司转让定价进行规制，将直接关系到我国对外开放的社会福利效 果，意义十分重大． 1已有研究回顾 1．1跨国公司转让定价的决策机理 1)跨国公司转让定价决策的影响因素 跨国公司转让定价的最终目标是实现全球税后利润最大化，该目标能否实现以及实现的 程度都受很多因素影响，具体可以区分为内部因素和外部因素两种类型：内部因素包括跨国 公司的决策体制是中央集权式的还是分权的，总部1对母公司和子公司相互之间所拥有的信 息是完全的还是不完全的、总部与母公司和子公司之间是否存在委托代理成本、母公司的内 收稿日期：2012—06—26 资助项目：国家社科基金青年项目“金融危机后的国际税收竞争与合作及我国对策研究”(12CGJ028)的阶段 性研究成果 1．本文为了分析方便，将区分使用总部和母公司两个概念，总部所代表的是跨国公司整体利益，其目标是跨 国公司整体税后利润最大化，而母公司只代表跨国公司在投资国本国的实体，母公司经理的目标是投资国本 国实体的利润最大化． 万方数据 数学的实践与认识 43卷 部贸易供给函数和子公司的内部贸易需求函数的特征等方面；外部因素包括投资国和东道国 的所得税税率、东道国的关税税率、东道国市场的竞争类型是完全竞争还是寡头垄断竞争、 东道国的转让定价规制政策与执法能力、东道国和投资国之间的税收协定内容、跨国公司在 东道国的合资企业的其他股东的战略决策等方面．因此，要想全面透视跨国公司转让定价决 策机理，需要综合考虑上述这些因素．图1较为形象地列举了影响跨国公司转让定价决策的 内部因素和外部因素． 2)国内企业转让定价决策机理 在20世纪50年代，有关转让定价的文献主要研究在同一个国家内企业如何制定内部 国内企业内部的转让定价问题，但绝大多数有关跨国公司转让定价问题的研究却几乎都以该 中间产品的外部市场，企业采取的是分权的决策体制，企业内部各部门之间存在成本独立和 需求独立，其中成本独立是指每个部门的生产成本与其他部门的产量无关，而需求独立是指 每个部门的企业外部需求函数彼此独立，生产部门出售给销售部门的中间产品数量的改变并 不影响两个部门的外部需求，所得主要结论是企业要想实现税后利润最大化，应该采取边际 成本定价法，即企业制定的内部转让价格应该等于其生产部门的边际成本，同时应该等于销 售部门的边际净收入，也就是最终产品售价扣除销售部门的边际加工成本之后的边际收入． 认为企业内部最优转让价格应该等于生产部门的平均成本加上企业的一部分经济利润． 图1影响跨国公