中小制造型企业货币资金内部控制研究文献综述.doc

文献综述 （20_ _届） 中小制造型企业货币资金内部控制研究 摘要：文章系统地回顾了近几年国内关于内部控制相关文献，并从三个方面对内部控制文献进行了述评，最后在文献综述的基础上，提出了对我国内部企业控制研究未来研究状况的启示。 关键词：内部控制；货币资金；制造型企业 以我国较权威的主流财会杂志为关注目标，对关于内部控制方面的研究论文进行分析，对近几年各年度发表的关于内部控制的文章进行评述?从研究视角上看：第一，研究了我国企业在内部控制存在的问题。第二，研究企业货币资金内部控制存在的问题以及解决对策。第三，提出内部控制在企业中的重要作用。 1 国内对内部控制的研究 1.1 我国企业内部控制包括货币资金内部控制的研究 李贻玲（2006）认为企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币，分析了良好的货币资金内部控制制度的基本标准以及在实际工作中货币资金内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了切实有效的建议和对策。 罗雨国，张亚红（2007）分析了当前货币资金内部控制的目标，探讨了货币资金内部控制的主要环节，提出了货币资金内部控制的方法。 陶万停（2007）认为当前，我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题，究其成因主要是因为企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等，建立货币资金内部控制制度、加强监督制度是解决企业货币资金内部控制的有效措施。 汪厚庭（2008）认为加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全和完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义，认为企业应当加强货币资金的内部控制，确保经营管理活动合法有效。 赵丽（2009）认为各单位应当建立、健全本部位内部会计监督制度。认为企业内部会计控制及内部控制成为企业管理专家和会计专家关注的热点问题。认为企业货币资金内部控制应当遵循一定的原则。 史晓川（2009）认为当前，我国不少中小企业货币资金内部控制存在财务人员职责划分不清、人员素质参差不齐、货币资金内部控制制度缺乏等一系列问题，主要是因为企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、人员素质偏低等。因此，建立企业货币资金内部控制制度，加强监督制度是解决企业货币资金内部控制问题的有效措施。 王军，徐国强（2010）认为企业的货币资金内部控制整体水平高于“一般”，但未达到“较好”水平，与间接控制活动相比，企业更重视直接控制活动，与附加的控制活动相比，企业更重视融于流程中的内部控制。 从上述几点归纳，资金作为支付和交换手段来实现。因此，企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币形态的资金，它们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金是企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用。因此，建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法纪的一项重要内容，也是企业生产经营活动正常进行和获取赢利的需要。鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题，企业应当采取切实有效的控制措施和方法，建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关节点，以保证货币资金的安全、完整以及合理有效运用，保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行，提高企业经济效益。 1.2 企业货币资金内部控制解决对策的研究 南京大学会计学系（2001）研究有关中国企业货币资金内部控制情况的调查报告，结果表明，加强我国企业货币资金内部控制制度，关键是建立货币资金控制的规范流程以及重点控制环节，重视货币开支审批权制制度的建设，考虑到我国企业不完善的治理结构的现状，应在内部银行等具有中国企业特色的货币资金内部控制的手段方面善于总结经验不断提高。 刘丽艳和赵云丽（2005）认为加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，对一个单位是至关重要的。从大的方面来说，可以减少或杜绝腐败的发生；从小的方面来讲，有利于资金的合理使用，减少业务成本，避免浪费。 苏军毅（2007）认为内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效。 刘文洋和寿莉（2007）认为随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部会计控制制度，尤其是资金的内部控制制度。 张永保（2008）认为许多经济犯罪活动如贪污、挪用公款等行为的发生都与企业货币资金内部控制中的疏漏有关。因此，加强对货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。 杨含彦（2008）认为货币资金管理属于企业管理中风险较高的领域，其货币资金控制的风险较大，提出相关建议