审计学(西南财经大学_吕先锫)(上).ppt

审计学 吕先锫 内容目录 第一章 概 论 第二章 审 计 规 范 第三章 法 律 责 任 第四章 审 计 策 划 第五章 审计证据与审计工作底稿 第六章 内部控制及测试 第七章 审计抽样 课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。本课程以注册会计师为主线，以会计报表审计为重点，以内部控制制度审计为基础，以审计风险和审计目标为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 课程结构 基本知识：教材的第一、二、三章 基本技能：教材的第四、五、六、七章 审计实务：教材的第八至十五章 审计电算化：教材的十六章 教材 本课程指定教材为： 《审计学》　吕先锫主编　　财大出版社 参考教材为： 《审计》　　全国注册会计师考试用教材 第一章 概 论 主要内容：本章围绕审计概念，主要介绍审计动因、审计主体、审计客体、审计目标。 重点掌握：重点掌握审计主体、审计客体、审计目标的特征。 教学时数：８学时 第一节 审 计 动 因 从审计产生和发展的历史揭示： 　审计产生的前提 　审计地位 　审计独立性 　审计关系 审计产生的前提 国家审计产生于国家财产所有权与管理权的分离 注册会计师产生于企业财产所有权与经营管理权的分离 内部审计产生于内部所有权与经营管理权、以及经营管理权的进一步分离 审计的地位 经济发展的地位决定 审计的独立性 　　独立性　 　　　　　决定了审计的生存和发展 审计关系 　　　　　　　　　 关系 所有者与管理者之间形成受托与解除经济责任关系，是审计存在的基础。所有者与审计者之间形成委托或授权与报告关系，是审计活动进行的前提。审计者与管理者之间形成鉴证与回馈关系，是审计活动的具体表现 第一关系人（审计者）起审计活动的主导作用。第三关系人（所有者）对审计活动起决定性作用 第二节　审计主体 本节介绍注册会计师审计、国家审计、 内部审计三大审计主体的基本特征 注册会计师审计的概念 注册会计师审计，又称民间审计、独立审计或者社会审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行审查并发表审计意见。 会计师事务所的主要形式 独资 普通合伙制 股份有限公司制 有限责任合伙制 有限责任事务所的成立条件 不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。 合伙会计师事务所的成立条件 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作 有固定的办公场所和必要的设施 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 合伙人的条件 必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有五年以上在会计师事务所从事审计业务的经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上 事务所取得证卷资格的条件 有八名以上取得证卷、期货相关业资格考试合格证书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机构注册会计师） 专职人员不少于四十人（不含分支机构人员），其中６０岁以内人员不少于３０人 依法成立三年以上，内部质量控制健全，并且在以往三年内没有违反法律、法规和执业准则、规则的行为 注册资本、风险基金及事业发展基金总额在300万元以上 注册会计师申请证券、期货业的条件 所在事务所已取得许可证或符合申请许可证的条件 具有证券、期货相关业务资格考试合格证书 有执行独立审计业务三年以上的经历 年龄不超过６０岁 以往三年内没有违反法律、法规和和执业准则、规则的行为并年检合格 取得注册会计师的条件 通过注册会计师全国统一考试 从事两年以上的审计业务工作 注册会计师的业务范围 审计业务 会计咨询、服务业务 国家审计的主要模式 立法型 司法型 行政型 国家审计与注册会计师审计的区别 授权方式不同 独立性不同 依据的审计准则不同 审计的范围不同 监督的性质不同 内部审计的主要模式 隶属于本单位董事会或其下属的审计委员会 隶属于本单位总经理或总裁 隶属于本单位总会计师或副总经理 外部审计对内部审计的利用 内部审计是单位内部控制制度的重要组成部分 内部审计和外部审计在审计依据、审计内容、审计方法等方面都具有一致性 外部审计利用内部审计工作成果、可以提高审计工作效率，节约审计费用 内部审计与注