审计师行业专长的治理效应研究——来自中国上市公司的经验验证.pdfVIP

管 理论与实践lGUANLiLlLUNYUsHlIIAN 审计师行业专长的治理效应研究 来 自中国上市公司的经验验证 陈智 徐泓。 (1．山东工商学院 会计学院，山东 烟 台 264005；2．中国人 民大学 商学院，北京 100872) 摘 要： 行业专长是注册会计师专业胜任能力的一个重要体现，培养行业专长不仅有利于增强会计师事务所的竞争力，也 有利于发挥审计对于上市公司的治理作用。通过对 2OO7—2O10年 中国上市公司的数据研究发现：审计 师行业专长能够显著 抑制上市公司的盈余管理行为，提高会计信息质量，但相对于非行业专长 审计师而言，行业专长审计师所审计的公司盈余质 量与企业价值并不显著正相关，说明市场不能识别行业专长审计师会计信息治理的特征，行业专长尚不能有效地发挥市场治 理作 用 。 关键词： 审计师行业专长； 可操纵性应计利润； 治理效应 中图分类号 ：F830．9 文献标识码 ：A 文章编号 ：1005～1007(2013)07—0096一n 一 、 引言