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市场 论 坛 财务管理 2010年第8期 MARKETFOIJM (总第 77期) 基于内部控制的企业集团财务风险问题研究 谭少锋 (广东粤电中山热电厂有限公司 广东 广州 510630) 【摘 要】内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给 目标实现带来负面影响的可能性，它实质上 是指损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成 因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建 议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好地发展。 【关键词】企业集团 财务风险 内部控制 风险管理 【中图分类】 75 【文献标识码】A 【文章编号]1672--8777(2010)08--0036--02 在市场经济条件下，企业集团扮演着越来越重要的角色， 二、企业集团的财务风险形成因素分析 企业集团的存在与发展不仅关系到企业 自身的利益，还关系 到国家或区域的经济实力及国际竞争力。它所面临的风险， (一)形成企业集团财务风险的内部因素 尤其是财务风险，是企业集团持续健康发展的巨大挑战。如 1．企业集团的治理结构不完善引发的财务风险 何有效地控制与防范财务风险成为当前企业集团财务管理领 由于投资者与经营者处于分离状况，投资者追求的是企 域的一项重要课题。 业价值的提高，经营者追求的是任期 内的经营业绩。治理结 构不完善所表现出的主要问题是，由于利益不完全一致以及 一 、 企业集团财务风险的特点 非对称信息，经营者可能偏离或损害出资人的利益去追求 自 企业集团作为市场经济发展中产生的更高级的企业组织 身利益。 形式，不仅存在一般企业所存在的财务风险，而且存在 由其组 2．财务监控不力导致的财务风险 织结构的层次性和财务对象的复杂性等带来的特殊的财务风 尽管设置了一些内部监督部门，也制定了多种监督制度 ， 险。企业集团财务风险主要具有以下几个特点： 但在实际生产经营活动中还存在很多问题 ，难以有效地发挥 1．不确定性 作用。母公司所有者主体缺位，对子公司的资金使用情况缺 财务风险可以事前加以预警和控制，但事前并不能准确 乏有效的监督。 地确定财务风险的大小。 3．企业集团内部关联交易引发的财务风险 2．不可避免性 内部关联交易使得内部利润随之转移，一旦利润分配处 企业集团内各个子公司往往只考虑 自身的短期利益导致 理不好 ，就会导致集团内部的矛盾 ，扩大财务风险。而且，如 内部人为利益操纵。 果某个子公司经营状况不好，会因为关联交易的缘故，使得财 3．传导性 务风险在集团内蔓延。 集团内各成员企业互相债务担保 ，一旦发生不恰当的担 4．企业集团风险管理制度不完善带来的财务风险 保事项或过度的贷款规模，财务风险会在整个企业集团内部 随着经济的快速发展，企业集团面临的经济环境越来越 传导。 复杂，企业集团的财务风险逐渐加大。而我国大多数企业集 4