消费型增值税对化工投资项目财务分析的影响.pdfVIP

化 学 工 业 第 28卷 第 9期 · 24 · CHEM ICAL INDUSTRY 2010 年 9 月 消费型增值税对化工投资项 目财务分析的影响 方兴君 ．牛新祥 (1．中国石油规划总院，北京 100083；2．石油和化学工业规划院，北京 100013) 摘 要：简要解读了固定资产增值税转型的有关政策。提出在可行性研究报告投资估算中的具体操作和计算． 分析 了增值税转型后对行业不 同类型、性质投资项 目的影响。提出资金筹措 中对准予抵扣税金的处理方式 。分 析 了增值税转型对可行性研究报告财务分析的影响，提出了对财务报表的具体处理方法 。 关键词：财政管理 ；税收；投资；会计 ；可行性研究；计算方法 ；消费型增值税 文章编号：1673—9647 (2010)9-0o24—06 中图分类号：F407．2 文献标识码 ：A 按照对购进 固定资产 的增值税处理不 同．增 使得现行财务分析在具体操作上发生一系列变化。 值税有三种类型：生产型、消费型和收入型。按 目前．增值税转型后的具体税务和财务操作 照 “进项税额 ”的扣除方式 ．增值税可分为两种 还在实践 中不断探索 ．对财务分析的影 响也有不 类型 ：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税 同的理解和处理方式 。有些行业 、企业和学者 ， 金 ．不允许扣除外购固定资产所含的税金 ：二是 分别以文件规定或写文章的形式 ．给出一些处理 所有外购项 目包括原材料 、固定资产在 内．所含 方法和建议 本文作者通过一年多的实践 ，结合 税金都允许扣除 通常把前者称为 “生产型增值 对部分企业实际执行过程 的调研 ．提出了在可行 税”．后者称为 “消费型增值税” 收入型增值税 性研究过程的投资估算、资金筹措、财务分析中， 我国没有实行 ．其抵扣方式类似于在国民收入 中 可抵扣的固定资产增值税的处理方法 抵扣 ．即按照计入成本的固定资产折旧所包含 的 1 投资估算中增值税的计算与处理 增值税 当期抵扣 所谓增值税转型 ．就是将我 国 按照财税 2『008]170号 的规定 ，自2009年 现行的生产型增值税转为消费型增值税 ．也称作 1月 1日起 ．对于境 内投资项 目，增值税一般纳 增值税改革或增值税转型改革 在生产型增值税 税人 (以下简称纳税人)购进 (包括接受捐赠 、 税制下 ．企业所购买的固定资产所包含的增值税 实物投资，下 同)或者 自制 (包括改扩建 、安装 ， 税金 ．不允许税前扣除。实行消费型增值税后 ． 下 同)固定资产发生的进项税额 (以下简称 固定 这部分税金可以在税前抵扣 世界上采用增值税 资产进项税额)．可根据 《中华人民共和国增值税 税制的绝大多数市场经济 国家 ．实行 的都是消费 暂行条例》 (国务院令第 538号 ，以下简称条例) 型增值税 。根据财政部 、国家税务总局关于全国 和 《中华人 民共和 国增值税暂行条例实施细则》 实施增值税转 型改革若 干 问题 的通知 f财税 (财政部 、国家税务总局令第 5O号 ，以下简称细 2『008]170号)精神 ，我 国 自2009年 1月 1日 则)的有关规定 ．凭增值税专用发票 、海关进 口 起 ．实行增值税转型改革 ．将生产型增值税改为 增值税专用缴款书和运输费用结算单据 (以下简 消费型增值税 称增值税扣税凭证