浅议销售收入和销售退回的税务风险.pdfVIP

会计与审计 浅议销售收入和销售退 回的税务风险 王海霞 (山煤 国际能源集团秦皇岛有限公司，河北 秦皇 岛066000) 摘要：影响企业经营风险的因素很多，尤其是在 日常的经营中的销售收入与退回，既是衡量企业经营业绩 的主要 指标，又是能够造成税务风险的重要方面，也是企业进行舞弊的主要渠道。本文就这方面的问题进行详细阐述，以便 为企业财务稳健发展，保证企业的正常经营运作，合理规避税务风险等提供理论指导和策略建议。 关键词 ：销售收入 ；销售退 回；税务风险 税务风险是企业经营管理中必须应对的一项重要 的客 推迟到以后期 间，等待进项税充足时再确认 ，以此达 到平衡 观存在的风险，具体是指纳税人由于没有准确有效的遵守税 税负的 目的。 收法规及未能充分利用税收政策或者纳税筹划失败而给企 (2)正确计量人账金额 ，这方面的问题主要是指确认收 业带来损失的风险 。这种损失可能是有形的，比如应纳税而 入时计量金额的准确性 ，企业要按照销售货物时开具的发票 未纳税或者少纳税时被税务机关处 以罚款、加收滞纳金或者 金额准确人账 ，不能存在大于或者小于所开发票金额和通过 受到刑法的处罚；这种损失也有可能是无形的，比如给企业 伪造不存在的销售进行确认的现象。第一 ，企业按照大于所 带来负面的影响，使得企业的声誉受损 ，影响企业与其他企 开具销售发票 的金额入账及伪造不存在的交易，这种情况主 业的合作 ，从而影响企业的长期发展。 要发生在上市公司，这类虚构销售收入 ，操纵企业利润 的 目 一 、 销售收入与销售退 回的理论及风险分析 的类似上面提到的提前或推迟当期确认销售收入的情形 ，往 往是为了达到预期业绩 ，满足投融资指标要求，退市或上市 销售收入与退回在企业经营中发生最多 ，日常经营最常 的压力及人为操纵股票价格等等。第二 ，企业按照小于所开 见的会计处理 ，是企业会计人员需要提高 自身业务技能 的关 具销售发票的金额及发生了销售收入行为但不入账 ，这类多 键所在 ，也是企业高级管理层为了达到特定 目的而进行舞弊 发生在中小企业 ，目的也很明显 ，主要为了转移资产，偷逃税 的主要操作渠道 。因此 ，要进行销售与退回的风险分析，我 金即少交增值税和企业所得税 ，调节 当期损益等 ，例如有的 们首先要知道会计准则对于销售收入与退 回确认与计量 的 企业因为部分客户不要发票，长期不进行收入确认 。 相应规定及其理论分析，下面就这方面进行阐述。 (3)正确确定入账范围，也就是按照准则的规定，什么样 1．销售收入的理论及风险分析 的业务类型可以人账到企业的收入中来 ，企业 的收入分为主 企业为了正确计量销售收入应正确选择入帐时间，正确 营业务收入 ，其他业务收入以及营业外收入。准确掌握三者 确认入账金 额和人账 范 围。下面就这三方 面 的内容进行 之间的联系及区别是正确人账的前提，也是企业衡量销售业 阐述 ：