浅谈会计内控中的“伪合规”.pdfVIP

“伪合规 ”是相对于真正合规 行为 、在单个业务操作表面上或 形式上合规 的、实质上为违规行 为的一种表象。当前 ，在会计内 控中存在着很多 “伪合规”现象， 这种 “伪合规”在一定程度上，相 浅谈会计内控中的 对于常规检查和专项检查 中容 易 发现的违规 问题有着更大 的危害 性 。本文结合当前基层行会计 内 控管理工作的实际，简要地阐述 会计 内控 中存在 的一些 “伪合 规 ”内容 、形式及其可能出现的 危害 ，作一些简要分析 ，对如何 解决提 出几点看法 。 ■ 陈 一 、 会计内控 “伪合规 ’的 远 内容 、形式及危害 星 (一)出现会计内控 “伪合规” 2．先斩后奏 。业务操作 中本 的环节 应审批 、审核 的业务在未审批或 1．业务操作 ：会计人员不按 审核的情况下进行操作 ，事后再 业务操作流程操作 ，事后补登或 用补签、补记等手法掩盖违规事 干脆不登相关账簿 ，会计人 员对 实。具体表现为 ：柜 员交易必须 业务凭证 的涂改 、修补等违规操 审批业务，柜 员先行办理后再 叫 作 。 主管补签字 ；柜员问现金内调交 2．会计核算 ：不按规定设置、 易，调入柜 员未签字 ，随后叫柜 使用会计科 目和会计账簿 ，会计 员补签字 ；支票户支款 ，在支付 政策、会计处理方法前后不一致 款项后再与预 留印鉴进行核对 。 等 。 3．过河拆桥。业务操作中，对 3．监督监管 ：营业网点的会 已完成的业务事实本应该登记汇 计监督在某些风险点上流于形 总并签字以明确责任，但是相关 式 ，管理行的监督检查在个别重 人员故意遗漏不做。具体表现为： 点风险防范点流于形式 。 柜 员移交后相关登记簿不作相关 4．人员管理 ：主要表现在会 记录 ；营业网点会计主管未能对 计 业 务 相 关 人 员 的配 置 、设置 柜 员的所有冲账 、抹账和挂账进 上 ，以各种虚假手段去 以应对