基层行政事业单位内部控制制度浅议.pdfVIP

陈传格 ：基层行政事业单位内部控制制度浅议 基层行政事业单位内部控制制度浅议 陈传格 (杭州市拱墅区民政局 浙江 杭州 310005) 内部控制的定义有很多种表述方式，但意思相近。我国财政部 虚设，不严格按制度办事，说一套做一套，落实的力度不够，制度 颁布的 《企业内部控制规 》中指出，内部控制是指企业董事会或 细则缺位，受重视程度不够，执行力度较弱，缺乏监督机制。行政事 单位决策机构 、管理层 、伞体员上共 实施的，旨在合珲保证实现 业单位内部控制制度不健伞、执行不严格。 战略 目标 、营运 目标 、资产 目标以及合规合法 目标的一系列控制活 (三)支付风险。众所周知，目前事业单位挤 占公用经费和项 目 动。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐 经费现象十分普遍。随着部门预算改革和国库集中收付制度改革 步产生 、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度， 的不断深化，实行部门预算 ，通过调整和优化预算经费支出结构 ， 希望通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生 ，从而 事业单位预算管理和资金支付的矛盾越来越突出，在预算指标的 提高管理效果和管理效率。行政事业单位的内部控制是指主要通 安排上 ，人员经费、公刖经费和专项经费一者结构分散，很难确保 过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指 这互者的预算安排均资金允裕，直接影响着事业单位的正常运转 导、调节 、约束和促进等活动 ，以提高行政事业单位的丁作效率和 和发展 ，财务部门承担着极大的违规支付风险。 社会效率。 (四)财务管理体制的权责结构不合理。在 目前的财务管理体 《会计法》第二十七条明确提出各单位应当建立 、健全奉单位 制下，财务人员 单位领导在工作上存在着利益依赖关系，在一定 内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记 时期内，财务部门所拥有的资金，总量是一个定数，而且与单位的 账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 、经办人员、财物保 实际需要存在着供求缺 口，很难履行法律赋予的监督职能，这种权 管人员的职责权限应当明确 ，并相互制约；重大对外投资、资产处 力 责任不对称的状况长期存在 ，财务管理体制的权责结构不合 理、紫金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 理。在 “僧多粥少”的情况下，使得财务人员而对单位领导者不合理 相互制约程序应当明确。财产清查的范同、期限和组织程序应当明 的行为和要求 ，财务部门无法完全满足所有部门的利益要求，无法 确；对会计资料定期进行内部审计的办法平¨程序应当明确。会计内 有效地依法坚持财务原则，对违反财经纪律的风险性没有给予足 部控制制度是行政事业单位内部控制的重要核心。 够的重视，在T作中经常有意无意地造成财务工作 中不规范行为 一 ， 控制基层行政事业单位财务风险，建立 控制度r分必要 和违纪问题发生 ，往往处于被动地位 ，为财务风险的发生提供了可 当前，市场经济改革的不断深入 、公共财政体制的逐步建 ， 能。 基层行政事业单位 “麻雀虽小 ，五脏俱伞”，财务活动发生着深刻的 (五)内部管理中无时不在的利益冲突。财务管理活动从根本 变化，随着财务活动的变化财务风险也随之加大，具体表现为： 上说，是对经济利益的调整和组合 。就一个单位而言，不同部 门通 (一)财务活动的 日趋复杂。基层行政事业单位财务活动发生 常都有着不同的经济利益要求 ，反映到财务关系上 ，集中表现对资 着深刻的变化，行政事业单位财务活动的各利t风险性因素增多，财 金的占有份额。在一定时期内，财务部门所拥有的资金 ，总量是一 务工作内容、职能 、监督、关系和作用等都发生了较大变化。内容由 个定数，而且与单位的实际需要存在着供求缺 口，在 僧“多粥少”的 被动的分配、使用扩展到主动管理 ；职能由单一向多重转变；资金 情况下，财务部门无法完全满足所有部门的利益要求，从而进一步 分配由被动的安排向主动参与；关系南简单的预算管理向社会经 加剧了各部门问的利益冲突，这种利益的不一致性在很大程度上 济活动关系转变；作用由记录、核算和反映向优化资