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ERP系统下企业内部控制探析 杨位 留 枣庄学院经济与管理学院 山东 枣庄 277l00 【摘 要 】ERP作为一种先进的管理理念和手段，影响到企业内部控制的运行。ERP系统下完善企业内部控制制度成为企业的重要课 题。本文阐述 了ERP系统下 内部控制要素的雯迁 ，在分析ERP系统对企业影响的基础上提 出了完善内部控制的新举措 。 【关键词 】ERP 内部控制 控制要素 中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1009-4067(20IJ)08-346．02 ～ 、 ERP系统下内部控制要素的变迁 ERP系统下，内部控制的监督的重点转移到信息系统的开发、实施和 企业在实施ERP系统后，虽然内部控制的体系框架和基本要素构成没 维护过程上面来，重点关注对信息系统内的控制程序，控制参数是否做到了 有发生根奉l生的转变，但企业的内部环境发生了重大的变化，内部控制要素 与时俱进，是否根据企业的发展和业务的变化进行了修正。ERP系统下的内 也随之显现出新的内容，出现了新的发展。 部控制可以使部分监督过程 自行完成，并且实现实时监督，从而提高监督的 (一 )控制环境 效果和效率。但是，企业往往对程序过度的依赖，使内部控制失效长期不被 ERP系统实施后，企业 的组织结构呈现出新型的扁平式的特点，企业 发现，从而使系统由于程序运行的重复性而反复发生相同的纰漏。因此，在 的管理层次大大减少，上下级之间沟通的效果明显增强。企业的内部控制层 ERP系统下，企业应注意对内部控制的监督，由适当的人员适时对控制的设 次的减少，对管理权限的划分要求更加严格，责任清晰明确，内部控制的效 计和运作情况进行评估 。 率也得到了提高。此外，ERP系统下，信息的处理依赖于信息技术，提高了 二、实施 ERP对企业的双效影晌 信息的实时陛和准确性，减少了信息的不对称，加强了企业经营者的监控能 (一 )有利影 响 力，有利于规范企业管理者的经营行为 。但是，ERP系统下，利用信息技术 (1)改善企业环境，提高管理水平 从事违法活动的现象时有发生，对企业管理者和员工的道德素质也提出了更 ERP系统改善了企业 的控制环境，它利用信息技术，实现流程化的管 高的要求。 理，使企业的资源进行优化配置，组织结构进一步优化。ERP系统将全面管 (二 )风 险评估 理的精神融人到企业管理之中，人与人之间的沟通变得更协调和便捷，上下 ERP系统实施后，一方面，信息技术的使用，给企业的风险评估带来 级之间的信息及时全面的实现共享。ERP系统下，企业通过计算机和网络进 了新的理念和方法，信息技术及时性和客观性的特点使企业能适时的对企业 行信息处理和传输，克服人为因素的干扰，实现了信息的客观和完整，ERP 经营过程中的风险进行分析和处理 。ERP系统对业务流程的再造 ，将信息技 系统充实和更新了企业传统内部控制的内容和手段，大大提高了企业的管理 术与业务活动有机的结合在一起，成为新式的风险防范工具，大大减少了企 水平。 业信息处理过程 中的错误和舞弊现象。另一方面，ERP系统的应用也改变企 (2)整合业务流程 ，产生协同效应 业传统营运模式，带来了新的风险。ERP系统将不同的业务集成处理，信息 ERP系统下，企业将各种作业活动与跟物流、资金流、信息流紧密 传递实现协同合作，信息链条上的任何环节出现突发事件都会给企业带来巨 的结合在一起，各种业务流程进行整体协调。企业 由原来的以部门职能 大损失。另外，信息技术人员可能获得超越访问权限对数据进行篡改，信息 为中心，转变成 以业务流程为中心，由传统环境下对点的控制，转变为 数据丢失等风险也可能发生。 对线和面的控制 。原来传统控制体系中通过账