强化内部会计控制的几点思考.pdfVIP

维普资讯 强化 内部会计控 的几．， 口 郭 扬 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质 员不定期对账，造成弊端、引发资产流失。按照制度 量，保护资产的健全、完整，确保有关法律法规和规 规定各单位应定期对实物资产进行实地盘点，并与 章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方 财务账进行核对，做到账实相符。如若不符，应及时 法、措施和程序。其 目标具体包括以下五个方面： 查明原因，做出相应的处理。而有些单位忽视管理， (1)完整性。所有发生的业务都记人会计记录。 不进行实地盘点，使财务账与实物资产发生差异， (2)有效性。所有记录的经济业务都是实际发生 造成财产的流失。 的，并经过规定的程序。(3)准确性。对于各阶段经 2、授权与审批把关不严，违法违纪现象时有发 济业务的记录都应做到金额准确、账 目无误并处理 生。一是单位领导直接插手经办经济业务，使内部 及时。(4)安全性。会计登记完毕后应妥善保管记 会计控制失效，造成掌权者一手遮天，既授权某项 录，以便随时了解单位经营活动的准确情况。(5) 经济业务又执行该项经济业务 ，极易架空内部会计 责任性。对资产本身和授权动用资产的文件的接触 控制，为贪污挪用、索贿受贿打开方便之门。二是审 应严格局限于经过授权的人员。 批、检查环节把关不严 ，造成违法违纪现象时有发 一 、 内部会计控制的现状 生。一些单位领导在审批开支时，未严格按照财经 近年来，随着现代企业制度建设的持续发展 ，不 纪律行使审批职权 ，财会人员在审核时未严格按照 少企事业单位不同程度地强化了内部控制制度，但 会《计法》的有关规定行使会计监督职责。特别是供 是，必须正视的是我国单位内部控制建设中仍有不 应采购环节控制弱化，以次充好，以少报多，收取回 足的一面，其具体表现为： 扣，受贿索贿，营私舞弊现象大量存在。 1、不相容职务相互分离的内部牵制制度得不到 3、内审稽核不到位，内部会计控制有名无实。 真正落实，会计信息失真。一是常规性的印单 (票) 制度规定各单位一般应设有专(兼)职内部审计人 分管制度和重要空白凭证保管使用制度执行不到 员，定期对单位财务收支合法性、真实性及其他有 位，导致会计凭证的填制缺乏有效的原始凭证支 关方面进行审计监督。然而，事实上，有相当一部分 持，人为捏造会计事实，篡改会计数据的现象。二是 企业没有建立内部审计机构 ，已建立内部审计机构 会计与出纳相互控制薄弱，极易发生舞弊式经济犯 的企业也未能充分发挥内审应有的作用。内部审计 罪。按照制度规定，各单位的银行印鉴和银行支票 工作得不到应有的重视和支持，内部审计人员对 自 必须由会计、出纳分别管理，支取现金必须由出纳、 己的工作缺乏信心，使内部会计控制的最后一道防 财务主管人员签章；同时，各单位银行 日记账由出 线不攻 自破 。 纳员登记、保管，应做到日清月结，月末由会计人员 二、产生上述状况的原因 将银行 日记账与银行对账单进行核对。而有些单位 1、产权不明晰、内部控制体制不顺。体制不顺主 对货币资金的管理不够重视 ，使这些制度流于形 要表现在：会计岗位设置和人员配置不当，业务交 式。三是发票开具与收款环节控制薄弱，致使公款 叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前 私存现象极易发生，特别是在一些公用行业 ，此现 审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部 象尤为严重。四是采购兼保管或会计人员与库管