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企业物流 中国市场 2011年第32期 (总第643期) 浅谈对企业内部会计控制制度的认识 於建红 (新疆油田公司 审计处，新疆 克拉玛依 834000) [摘 要] 目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真、会计秩序混乱 以致最 后管理失控。本文吸收和借鉴 了内部控制制度的基本 内容和作用，从七个方面阐述如何建立与完善企业内部会计控制制 度的对策，说明内部会计控制对维护会计信息真实和提高管理水平都具有重要作用。 [关键词]内部会计控制；经营活动；控制制度；创新 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005—6432(2011)32—0078—02 法、会计准则及相关会计制度的规定；②报表的编制必须 1 内部会计控制的内容 以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完 对于内部会计控制的具体 内容，一般说来我们可以将 整；③定时、按时编制规定的报表；④报送及时，为有关 其分为基础控制 、财务收支控制、纪律控制和实物控制。 决策者提供相关信息。 它们是实现控制 目标的最终途径。 第 四，核对控制。它是利用记录与记录之间的钩稽关 (1)基础控制。即通过基本的会计活动和会计程序 系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的 来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现 控制 ，包括账实、账证 、账账、账表及表表之间的核对 。 处理过程和记录中出现的错误。是确保会计控制 目标实现 完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信 的首要条件，是其他会计控制的基础。主要包括以下几个 息的质量具有重要意义。 方面： (2)财务收支控制。是对经济活动违法违纪 问题控 第一，凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济 制的关键。第一，财务收支审批手续要齐全，符合国家统 业务进行的控制 。会计凭证是证明经济业务 、明确经济责 一 的财政、财务、会计制度的规定。第二，要符合单位内 任的原始凭据，是企业实施 内部控制的重要工具。良好的 部会计管理制度的经济活动及单位制定的预算、财务计 凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭 划、经济计划、业务计划等。 证控制，一般应从以下几个方面人手：①单位发生的一切 (3)纪律控制。纪律控制就是为保证基础控制能充 经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原 分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和 内部 始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的、准确的； 稽核。 ②要设计 良好的凭证格式和内容；③规定合理、有效的凭 第一，内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心 证传递程序；④在入账之前对所有的凭证都应严格审核， 的 自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排 ，使各 无效凭证一律不得人账；⑤做好会计凭证的保管工作。 项业务内容能 自动被其他作业人员核对查证，从而起到相 第二，账簿控制。账簿是全面、连续、系统地进行归 互制约、相互监督的作用 。它主要通过两种方式实现 ：从 类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依 纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员 据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意 之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向 义。账簿控制一般包括以下几方面的内容：①账簿体系要 看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个 适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；②账簿的 部门的处理，从