1.审计鉴证业务概述.ppt

审计学 龙文魁 办公室：商学院321 电邮：lwk1964@ 电话8321（办宅） 课程简介 1、课程性质 2、主要内容及时间 内容：注册会计师职业、审计程序与技术、财务报表审计实务、其他鉴证与服务。 课时：会计：64学时，4学分；财管：48学时，3学分。 3、教材及主要参考书、网站 刘明辉.审计与鉴证服务.北京：高教出版社，2007. 注会考试指定参考书《审计》 07年以后的版本. 阿伦斯.审计与保证服务.张龙平译.大连：东北财大出版社，2005. 中国注册会计师协会： 国家审计署： ４、学习方法与要求 第一篇 注册会计师职业 概述 执业准则 职业道德 法律责任 第一章 概述 第一节 注册会计师职业 第二节 审计的定义与种类 第三节 鉴证业务的含义、要素与种类 第四节 审计与鉴证业务的产生与发展 第一节 注册会计师职业 一、注册会计师 注册会计师：取得注册会计师资格并已注册的在会计师事务所承办审计、鉴证及相关服务业务的专业人员。 目标 人数：2000年10万，2050年30万。 水平：2000年以前，100名达到国际水平、1000名代表中国水平、10000名真正合格的注册会计师。 （一）取得注册会计师资格——注册会计师考试 报考条件 考试科目（6+1） 专业阶段：会计、审计、财务与成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理。单科成绩5年内有效，专业阶段合格证书长期有效。 综合阶段：综合测试。全科合格证书，5年内加入注协、并满足后续教育条件长期有效。 注意事项： 报考：合理规划 复习：细致全面、归纳总结、多做题目 考试：合理控制时间、答要点但术语要规范 决心、信心、细心、恒心 至06年，近14万人取得全科合格证。 （二 ）注册登记 申请注册条件 考试成绩合格 从事审计工作两年以上 不予注册的情形 撤销注册的情形 二、会计师事务所 会计师事务所是注册会计师依法承办业务的机构。 会计师事务所的组织形式： 西方国家： 独资 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制 我国：只准设立合伙和有限责任会计师事务所 国际“四大” 2008年会计师事务所综合实力10强 三、注册会计师职业管理 （一）注册会计师职业管理 （二）中国注册会计师协会CICPA 性质：注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。 宗旨：服务、监督、管理、协调 主要职责：拟订执业准则、规则，组织考试，审批，资格检查，执业情况检查等 会员：团体会员和 个人会员（执业会员、非执业会员、荣誉会员）。08年，个人会员15万余人，其中执业会员8.3万人，非执业会员7万余人。团体会员6700家。 机构：最高权力机构，全国会员代表大会；执行机构：理事会；常设办事机构：秘书处 四、注册会计师业务 鉴证业务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 相关服务 代编财务信息 执行商定程序 税务咨询 管理咨询等 第二节 审计的定义与种类 审计的定义 审计的种类 一、审计的定义 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 二、审计的种类 财务报表审计 合规审计 经营审计 第三节 鉴证业务的含义、要素与种类 一、鉴证业务的含义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 包括：审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。 二、鉴证业务的基本要素 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 （一）鉴证业务的三方关系 三方关系人：注册会计师、责任方、预期使用者 注意： 责任方可能是委托人，也可能不是委托人。 责任方可能是，但不是唯一的预期使用者。 三方关系：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。 （二）鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象（活动或事项）进行评价和计量的结果（有关这些活动或事项的认定）。 （三）标准 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。 （四）证据 证据，是指注册会计师为了得出鉴证结论、形成鉴证意见而使用的所有信息。 注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。 注册会计师在计划和执行鉴证业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性、鉴证业务风险以及可获取证据的数量和质