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2012年盛戈-中级财务管理基础精讲课程 第二章 预算管理 一、考纲要求： （一）掌握各种业务预算和财务预算的编制（二）熟悉预算编制的各种方法 　　（三）熟悉预算的执行与考核（四）了解预算的概念、作用、预算体系从历年考试情况来看，考分平均在6-分左右，题型有客观题和计算分析题。 预算工作组织目标利润预算方法零基预算法编制目标利润销售费用预算弹性预算依据的业务量财务预算材料采购预算 第一节　预算管理 一、预算的特征　　预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。　　特征：　　（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；　　（2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 　　引导和控制经济活动 实现内部各个部门之间的协调业绩考核的标准　　、预算体系 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算等。 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一些。（注意判断） 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。 2、体系： 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图2-1所示： 【例·多选题】在下列各项预算中，属于总预算内容的有（　）。　　A.销售预算 B.生产预算 C.现金预算 D.预计利润表 『正确答案』CD 【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算的有（　）。　　A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售及管理费用预算 『正确答案』ACD 『答案解析』日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 【2009单选】21.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 　　A.销售预算 B.现金预算 C.直接材料预算 D.直接人工预算 　　答案：B 解析：财务预算包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。 【2010单选】1.下列各项中，综合性较强的预算是（ 　）。 　　A.销售预算 B.材料采购预算 C.现金预算 D.资本支出预算 【答案】C 【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。 【2011判断】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ） 【答案】√【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。 预算工作组织 企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法人代表负责。 预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。 (3) 企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。 (4) 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结