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* * * * * * * * * * 业绩评价 * * 责任中心 成本中心 利润中心 投资中心 * * 成本中心 着重考核所发生的成本和费用的责任中心称为成本中心。 成本中心往往是没有收入的。 成本中心的职责是用一定的成本去完成规定的具体任务。 成本中心分为标准成本中心和费用中心。 * * 标准成本中心 标准成本中心必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。 实际上，任何一种重复性的活动都可以建立标准成本中心，只要这种活动能够计量产出的实际数量，并且能够说明投入与产出的函数。 * * 费用中心 费用中心适用于产出物不能用财务指标衡量或者投入和产出之间没有密切关系的单位。 对于费用中心唯一可以准确计量的是实际费用，无法通过投入和产出的比较来评价其效果和效率。 * * 成本中心的考核指标 标准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本。 费用中心的考核指标是费用预算。从根本上说，决定费用中心预算水平有赖于了解情况的专业人员的判断。 * * 责任成本 可控成本 直接成本 变动成本 标准成本 目标成本 * * 利润中心与投资中心 * * 平 衡 计 分 卡 * * 目标与 战略 目的 衡量指标 目标值 措施 为使财务成功，对股东应如何表现。 财 务 目的 衡量指标 目标值 措施 为达成目标：对顾客应如何表现？ 顾 客 目的 衡量指标 目标值 措施 为达成目标：应如何保持发展与改善的能力？ 学习与成长 目的 衡量指标 目标值 措施 为满足股东及顾客的期望，内部作业流程应有何表现？ 内部作业流程 * * 超出需要的服务 顾客满意 持续进步 雇员素质 股东期望 持续进步 产品和服务创新 权责分明的雇员队伍 体现顾客需求 投标效果 高质量服务 安全控制 杰出的项目管理 投资价值（1类） 价格竞争（2类） 无拘束的交流 高职业水准 创新 资本收益率 现金流量 项目营利能力 业绩可靠程度 目 标 做顾客的首 选，我们应该是 行业的领头兵 战略重点 财 务 顾 客 内部过程 增 长 * * 资本收益率 现金流量 项目营利能力 利润预测准确度 积压而未交付的定货 价格参数表（2） 顾客调查名次表（1） 顾客满意度调查（1） 市场占有率 新服务项目的收入百分比 内部作业过程指标的改进率 职员态度调查 职员建议条数 平均营业收入/职员 与顾客讨论新项目的时间 投标成功率 事故率 返工率项目完工周期 顾客服务业绩 创新与学习业绩 内部作业流程业绩 * * 谢 谢 ！ * * * 四、财务分析的一般步骤 1、明确分析的目的； 2、收集有关信息； 3、将整体的各个部分分割开来，予以适当安排，使之符合需要； 4、深入研究各部分的特殊本质； 5、进一步研究各个部分的联系； 6、解释结果，提供决策支持信息。 * * 五、财务分析的局限性 （一）财务报表本身的局限性； （二）报表的真实性问题； （三）企业会计政策的不同选择影响可比性； （四）比较基础问题。 * * 财务比率的分析 * * 一、变现能力比率 流动比率=流动资产÷流动负债 =700÷300 =2.33 速动比率=(流动资产-存货) ÷流动负债 =(700-119)÷300 =1.94 保守速动比率=(现金+短期证券+应收帐款净额)÷流动负债 =(50+6+8+398)÷300 =1.54 * * 一、变现能力比率（续） 增加变现能力的因素 可动用的银行贷款指标 准备很快变现的长期资产 偿债能力声誉 减弱变现能力的因素 未作记录的或有负债 担保责任引起的负债 * * 二、资产管理比率 营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数 存货周转天数 存货周转率=销售成本÷平均存货 存货周转天数=360 ÷存货周转率 =360 ÷（销售成本÷ 平均存货） =360 ÷{2644÷[（326+119）÷2]} =360÷11.88 =30（天） * * 二、资产管理比率（续） 应收帐款周转天数 应收帐款周转率=销售收入÷平均应收帐款 应收帐款周转天数=360÷应收帐款周转率 =360÷{3000÷[（200+400）÷2]}