第十一章存货与仓储循环审计对生产过程的审计.pptVIP

第十一章 存货与仓储循环审计 ——对生产过程的审计 练习：单选第6题 二、本循环内部控制及控制测试 （一）内部控制 1、存货的内部控制，如定期盘点制度 2、成本会计制度，如使用领发料凭证、产量和工时记录、材料费用分配表等大量单据 3、工资的内部控制，如人事、考勤、工薪发放、记录等分离 练习：见教材多选题第8题。 （二）控制测试 运用检查、询问、观察等程序对内控有效性进行测试 练习：见教材多选题第3题 第三节 存货审计 ————充满挑战又至关重要的审计 练习：多选第10题 一、存货审计目标 二、存货的重要实质性程序 （一）执行实质性分析程序 （二）进行存货监盘 解答判断第1、3、6、7；单选第2、4 （三）存货计价测试 练习：单选第3题 练习——非常重要 M公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。20×6年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，M公司20×6年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。确定该产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确；并指出所运用的审计程序。 所以，20×6年12月31日甲产品的期末余额应为5450（5210万元）万元，实际发出存货成本应为9600（9840万元）万元。因此，被审计单位少计存货240万元，多转主营业务成本240万元。 调整分录： 借：库存商品—甲产品 2400000 贷：主营业务成本 2400000 （四）存货截止测试 关注三个日期，是否同属同一会计期间： 验收单（入库单）、购货发票、记账日期 第四节 存货成本审计 一、生产成本的审计 （一）生产成本的审计目标 （二）生产成本的实质性程序 1、直接材料成本的审计 2、直接人工成本的审计 3、制造费用的审计 4、生产费用在完工与在产品之间的分配 练习：判断4、5、10题；单选5、7、9；多选4、5题 练习（教材案例题第2题）——非常重要 答：审阅“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，重新计算本月材料成本差异率并与“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账进行核对。 材料成本差异率 =（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000） = -36660÷2820000=-1.3% 发出材料应分摊的材料成本差异为：960000×（-1.3%）=-12480（元） 而被审计单位此次发出材料实际分摊的材料成本差异为：931960 - 960000=-28040（元），也即实际耗用材料成本少计15560元，建议作如下调整： 借：生产成本 14911.67 制造费用 194.50 管理费用 129.67 销售费用 324.16 　贷：材料成本差异 15560 提示： 14911.67= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X920000 194.5= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X12000 129.67= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X8000 324.16= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X20000 练习（教材案例题第3题）——非常重要 （1）该月已领未用材料2260元，月末应办理假退料手续。 借：原材料 2260 　　　 贷：生产成本 2260 （2）将12月直接人工中包含的固定资产清理人员工资1340元，转入固定资产清理。 借：固定资产清理1340 　　　 贷：生产成本 1340 （3）在建工程领用的原材料费用不能计入产品成本，应计入工程成本。 借：在建工程 2252 　　　贷：制造费用 2252 （4）将待摊费用账户中应由该月分摊的700元设备租赁费计入制造费用。 借：制造费用 700 　　　 贷：待摊费用 700 （5）该公司确定的12月在产品盘存数量及其加工程度有误，导致成本计算单错误，正确的产品成本计算单如下表： 关键提示：先调整本月生产费用，求出正确的生产费用合计数，最后完成其在产成品与在产品之间的分配。 直接材料分配率：236300/（1680+680）=100.127 直接人工分配率：26100/ （1680+680X60%）=12.5 制造费用分配率：38628/ （1680+680X60%）=18.5 直接材料分配给月末在产品