会计师资格考试讲稿会计学（下）2005．8．30.pptVIP

第二章 货币资金 基本内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。 分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 库存现金：是指通常存放于企业财会部门、 由出纳人员经管的货币。 特征：具有货币性、通用性和无限制可流通 性等基本特征 库存现金 一、库存现金的管理 （一）库存现金使用范围的界定：8条 库存现金 （二）库存现金限额的管理 库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。 库存现金 （三）库存现金收支的管理 开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 不得“坐支”现金 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金 库存现金 不准 “白条顶库”； 不准编造用途套取现金； 不准互相借用现金； 不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金； 不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行； 不准 “公款私存”； 不准设置“小金库”等 库存现金 二、库存现金的核算 （一）库存现金的序时核算 ——通过设置并登记现金日记账的方法来进行 （二）库存现金的总分类核算 ——企业应设置“库存现金”科目以满足核算的需要 库存现金 三、备用金的核算 1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。 2.备用金的管理（2种方式） （1）定额备用金制 ——是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 库存现金 定额备用金制的核算 库存现金 （2）不定额备用金制 ——又称临时备用金，是指单位根据内部各部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。 库存现金 不定额备用金制的核算 库存现金 四、库存现金的清查 1. 现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点 2. 清查要求：做到日清月结，账款相符 3. 账务处理 （1）单纯记账错误：按规定方法予以更正 （2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算 库存现金 现金清查的核算——盘盈 库存现金 现金清查的核算——盘亏 第二节 银行存款 一、银行存款的管理 银行存款 1.银行存款开立账户的管理 银行存款 基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和 现金收付的账户 一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的 银行借款转存、与基本存款账户 的存款人不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户 临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开 立的账户 专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的 账户 银行存款 （1）企业在银行开立结算账户中，不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户 （2）也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 （3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户 （4）企业在银行开设结算账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行 （5）在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户办理结算（除有其他规定外）。 银行存款 2.银行结算纪律的规定 银行结算纪律： 是指通过银行办理转账结算的各单位或个人，在办理具体结算业务过程中，应当遵守的行为规范。 银行存款 具体要求如下： (1)不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 (2)不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。 (3)不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 (4)不准违反规定开立和使用账户。 银行存款 二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算 ——通过设置并登记银行存款日记账的方法来进行 （二）银行存款的总分类核算 ——企业应设置“银行存款”科目以满足核算的需要 银行存款 三、银行存款转账结算方式 银行转账结算：是指单位之间的款项收付不是动用现金进行，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行《支付结算办法》规定,企业发生的货币资金收付业务可以使用票据、信用卡和