内部控制持续监控：实时经济时代的必然.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 内部控制持续监控：实时经济时代的必然 应里孟 （温州大学城市学院 浙江温州 325035） 【摘要】实时经济要求尽可能消除经济活动中的时滞，这就使得“持续”这一概念在内部控制和审计领域得以产生。我 国会计信息化要求企业实现内部控制信息化，国际上的权威规范制定机构也提出要对内部控制进行监督，并特别针对IT 背景强调了持续监控的必要性。这使得内部控制持续监控成为实时经济时代的必然。 【关键词】实时经济 内部控制 持续审计 持续监控 一、实时经济催生“持续监控” 动识别中心（Auto-ID Labs）提出的网络无线射频识别 2002年2月2 日，英国的《经济学家》周刊提出了“实时经 （RFID）系统。对于“物联网”概念的界定，国内学者提出了明 济”的概念，其描述了通用电气借助“数字仪表板”来对公司 晰的框架：“狭义的物联网是指连接物品到物品的网络，实现 运作进行实时监控。“数字仪表板”上会用不同颜色的显示灯 物品的智能转化识别和管理；广义的物联网则是可以看做是 来表示业务运行的状态，一旦发现问题，系统就可以将问题 信息空间与物理空间的融合，将一切事物数字化、网络化，物 通过电子邮件的方式发送给相关的管理人员，让他们及时采 品之间、物品与人之间、人与现实环境之间实现高效信息交 取行动。专家们预测，许多公司不久将会利用信息技术使他 互方式，并通过新的服务模式，使各种信息技术融入社会行 们的公司变成“实时企业”，这是一种能够对业务中的变化作 为，是信息化在人类社会综合应用达到更高境界”。物联网通 出同步反应的组织。随着企业自身连成一体，并同其他业务 过智能标识、RFID、红外感应器、全球定位系统、激光扫描器 伙伴加强了联系，它们使整个经济日益呈现出一种“实时”的 等信息传感设备，可以把任何物品与互联网连接起来，进行 性质。 信息交换和通讯，以实现智能化识别、定位、跟踪、监控和管 “理想的实时企业的情形就是公司的信息流动没有障 理，将世界“一网打尽”。2010年3月5日，温家宝总理在《政府 碍，业务流程被持续地进行监控，而且能够触发快速的响应， 工作报告》中就提出了要加快物联网的研发应用，这将物联 通常会根据内嵌的业务规则来自动化地进行。自动化的流程 网技术发展上升到国家战略高度。 能够很容易地跨越公司边界、时区、媒体和系统。现时经济是 综上可见，我们正在向“实时经济”时代迈进。著名会计 一种经济学家理想中的瞬时的、无摩擦的经济。现时经济是 信息系统研究专家Vasarhelyi于2010年给澳大利亚特许会计 由实时企业所构成的一个网络，他们之间形成了一个虚拟供 师协会撰写的《现时经济中的连续认证》研究报告中，将“实 需链”（FingarBellini，2004）。 时经济”称为“现时经济”。现时经济的本质在于减少“时滞”。 的确，以电子计算机和通信技术为代表的信息技术（IT） Vasarhelyi等（2010）认为，随着IT的应用，有四种时滞可 已经发展了60余年，现在正处于加速发展期。IT日新月异，它 以得到改善：①流程内的时滞，这是一个流程执行（例如应收 们冲击着社会中各个组织的各个角落，影响着企业的商业模 账款处理）所需要的时间，这种延迟已经由越来越自动化的 式、组织结构和治理方式。Davenport（1998）形象地将这种现 流程步骤来应对。②流程间的时滞，指的是在流程中传递数 象称为“将企业放入企业系统之中”。IT的发展，进一步催生 据所需的时间。这种时滞可由越来越多的采纳在不同流程中 出了敏捷信息系统，它能够让企业针对不断的变化和不可 传递信息的标准（例如XML、XBRL、XBRLGL）来应对。③决 预测的市场环境中的顾客需求，及时地通过复杂的通讯基础 策时滞，指的是作出一个决策所需要的时间，当决策能够用 设施来组装其技术、