新事业单位会计准则与制度讲解.pptVIP

P20 * * * （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 七、净资产 * * （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 ——本科目期末借贷方余额含义（借方余额为累计事业亏损）； ——年末结账后无余额 七、净资产 * * （六）3403 经营结余 重点关注： 1、核算内容：核算一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 七、净资产 * * 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 如为借方余额，不予结转 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 4、本科目期末借贷方余额含义（借方余额为累计经营亏损）； 年末结账后一般无余额，如有借方余额，反映累计发生的经营亏损。 七、净资产 * * 3404 非财政补助结余分配 主要内容： （1）年末转入本年事业结余、经营结余 借或贷：事业结余 /借：经营结余 贷或借：非财政补助结余分配 （2）有纳税义务的单位计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 七、净资产 * * （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）将本科目余额转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 ——年末结账后无余额 七、净资产 * * 补充： 财政部《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》 为贯彻落实《事业单位财务规则》，加强事业单位专用基金管理，财政部对事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例进行了明确，并自2012年4月1日起施行。事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。中央级事业单位职工福利基金的提取比例，由主管部门会同财政部在单位年度非财政拨款结余的40%以内核定。 * * 补充： 中央级事业单位修购基金的提取比例，由主管部门根据单位收入状况和核算管理的需要，按照事业收入和经营收入的一定比例核定，报财政部备案。事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。  * * （八）3001 事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源：非财政补助结余扣除分配后滚存的金额 七、净资产 * * 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时， 借记本科目，贷记 “非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 七、净资产 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 4、本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。 * * （九）3201 专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金 提取时计入“事业支出”、“经营支出”科目 七、净资产 使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。 * * （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 八、财务报表 * * （一）事业单位财务报表的作用 1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 八、财务报表 * * （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制