纳税风险及防范.DOCVIP

纳税风险及防范 注册税务师、高级会计师，全国著名税收策划专家。 有涉税著作16部，其中个人专著8部：如《税收策划》、《实用税收策划》、《投资活动与税收策划》、《税收策划实务》等。《中国税务报》2004年注册税务师考试（唯一）辅导专家。在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例200多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收策划教材（教育部招标的首批税收策划教材）和注册税务师考试教材的编写工作；《中国税务报》“有问必答”“专家坐堂”专栏、《海峡财经导报》“名家策划”专栏特约撰稿人。 庄粉荣的税收策划理论在理论界独树一帜。多家税收策划网络评价其为“十大税收策划专家”、“中国税收策划理论奠基人之一”。为五十多家企业实施过100多个策划方案。被北京市场评价为：“中国税收策划方案设计第一人”。应邀在北京、成都等地举办专题讲座100多场。同时还受聘于三家重点高校进行MBA专题讲座等。注册税务师后续教育主讲老师。 第一讲 企业决策环节的涉税风险 第一节 用案例说话 案例之一：《“铁本”可以告诉我们什么》 案例之二：《厂服应当怎么做》 当前偷税的重灾区及其成因 随着我国市场经济建设进一步向纵深发展，对税收法制建设也提出了越来越高的要求，富国强民需要税收管理的现代化、科学化。但是，从现实情况来看，在我国偷税、骗税等问题还依然存在，在有些地方、行业和部门的问题还比较严重。因此，需要人们进一步来分析和研究，寻找解决问题的办法。 一、偷税的重点行业和企业 目前，偷骗税仍然是我国经济社会不可忽视的违法犯罪活动。从各地税务机关所反映的情况来看，偷税问题在我国的在各行各业都有发生，但重灾区主要在以下几个方面。 （一）涉废企业偷税问题比较严重 涉废企业包括废旧物资经营企业（以下简称经营企业）和利用废旧物品作原料的企业（以下简称用废企业）。这些企业的涉税问题主要表现在： 其一，经营企业为用废企业无货虚开发票抵扣增值税款。经营企业或用废企业伪造用废企业废旧物资过磅单、入库单，由经营企业根据伪造的过磅单、入库单开具废旧物资销售发票给用废企业，再根据销售发票及预先确定好的进销差价倒算出收购金额，同时编造虚假的废旧物资供货人开具收购发票。虚列的废旧物资货款先由用废企业转账汇到经营企业银行账户上，然后由经营企业扣除进销差价后将余额以提取现金的形式回流到用废企业或直接转到用废企业人员个人信用卡上；或者用废企业以银行承兑汇票形式付款，经经营企业背书后直接转给用废企业，用废企业用以支付其他货款、购买其他材料及设备，开票手续费以现金形式另外支付给经营企业。此外，还有经营企业为不属于自己的废旧物资收购站代开发票等。 类似的问题在以农产品为原料的企业也同样存在。 （二）小型商贸企业偷税问题屡禁不止 以某市2004年进行的一次“打击骗购、虚开增值税专用发票专项整治活动”为例，该活动查处的几十家虚开增值税专用发票的企业均为小型商贸企业。该市国税局稽查局以一个举报案件为突破口，在2004年1月至3月，对全市范围内近两年新成立的2万余户新办小型商贸企业开展了专项检查工作，确定了48户具有骗购、虚开增值税专用发票的重大嫌疑，公安部门已抓获犯罪嫌疑人35人，其中主犯18人，中间人2人，受票人15人，涉及发票1982份，其中已确定虚开的1450份，并通过金税协查系统发出确定或涉嫌虚开发票共1698份，涉及税款2274万元。犯罪嫌疑人多为外地流窜人员。他们利用假身份证（或骗取他人身份证）在同一地点或多个地点重复注册多家小型商贸公司（虚假企业、注册资金在100万元以下），无不动产，租用中低档的商住楼或住宅作为经营或办公地点，且注册地与经营地不一致，并制造经营假象，短期调增专用发票用量，顶格开具，采用一机一卡，独立开票，聘用他人办理涉税事宜，税负率极低（在0.05%以下），团伙作案（3-5人），时间较短，一般为3-4个月便走逃，实现其骗购、虚开增值税专用发票的目的，该类企业均使用伪造或虚假的“四小票”作为进项抵扣凭证，以假海关完税凭证居多。（全国也有多个地区发生类似案件，且呈蔓延趋势）。 其实部分商业企业的偷税问题也比较严重，在部分商业企业中，他们一是返利不入账或差额入账；二是接收虚假专用发票抵扣；三是租柜经营统一核算不实；四是收入不及时入账；五是接收虚假代开的运输发票等。 （三）出口企业骗税案件时有发生 一些企业以“四自三不见”（既不见出口产品、不见供货货主、不见外商；由客商或中间人自带客户、自带货源、自带货票、自行报关）的方式进行避税。个别进出口企业将代理出口业务虚构成自营出口业务骗取出口退税。出口业务申请办理出口退税。,继而通过外管局进行收汇确认，然后据此金额，找生产厂家虚开出口专用发票，制作假外销合同、远洋运输单等。“三来一补”企业不享受退税的特点，就花钱买取这些企业