促进企业自主创新的税收优惠政策解读(企业所得税部分).docVIP

促进企业自主创新的税收优惠政策解读(企业所得税部分) 第一部分：相关企业所得税优惠政策分类简介 第一类：促进技术创新，激励科技进步 1.高新技术优惠； 2.技术开发费优惠； 3.技术转让所得优惠； 4.固定资产加速折旧优惠； 5.创业投资优惠。 第二类：重视节能减排，推动循环经济发展 1.企业从事环境保护、节能节水项目的经营所得，可以免征、减征企业所得税。 2.企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入。 3.企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行税额抵免。 第三类：促进基础产业发展 1.企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。 第二部分：企业所得税优惠项目备案制度介绍 按照国家税务总局的规定，企业所得税法制定的税收优惠政策，除民族自治地区优惠以外，其他税收优惠政策不再采取审批制，而实行登记备案。 备案又分为预缴期可享受的优惠政策和汇缴期可享受的优惠政策。具体包括预缴期可开始享受和只在汇算清缴期享受的减免优惠两种情形。 第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优惠。 纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的报备资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税时享受减免税优惠；汇算清缴期间，纳税人按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关 接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免优惠。 纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 第三部分：企业所得税优惠政策的具体规定 一．高新技术企业优惠税率 （一）政策规定： 1.经认定的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（企业所得税法第28条第2款） 2.高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。本公告自2011年2月1日起施行。《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（2011年第4号） 3.居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。（国税函[2010]157号）  4.经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。（国税函[2008]985号） （二）政策要点： 1.需取得自治区科技厅、财政厅、国税局、地税局联合认定的高新技术企业资格，并且该资格在有效期内（3年，以证书为准） 2.认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 3.高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。 （三）企业自我评价及申请 1.企业申请：企业对照本办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。 2.提交申请材料 ①高新技术企业认定申请书； ②企业营业执照副本、税务登记证（复印件）； ③知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料； ④企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工数的比例说明； ⑤经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限），并附研究开发活动说明材料； ⑥经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情况表。 3.合规性审查 认定机构评审专家依据企业的申请材料，对申报企业进行审查，提出认定意见。 4.认定与备案 认定机构对企业进行认定，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。——2008年4月国家科技部、财政部、国家税务总局：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2008〕172号）第11条 （四）认定标准（税务机关日常管征中应重点关注的几个条件）