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第二节 税收制度各论 (4)劳务报酬所得。是指个人从事劳务、服务等的所得。比如设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 (5)稿酬所得。是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 (6)特许权使用费所得。是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 第二节 税收制度各论 (7)利息、股息、红利所得。是指个人拥有债权、股权而取得的利息（包括存款利息、贷款利息和债券利息）、股息和红利所得。 (8)财产租赁所得。是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 (9)财产转让所得。是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (10)偶然所得。是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得 第二节 税收制度各论 4．个人所得税的纳税人 (1)居民纳税人。这是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。所谓在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满365日。 居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是来源于中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。 第二节 税收制度各论 (2)非居民纳税人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或无住所而在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 第二节 税收制度各论 5.个人所得税的税率 （1）工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率为5%～45%。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。 （3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 （4）劳务报酬所得，使用20%的比例税率。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 第二节 税收制度各论 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣 除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500～2 000元的部分 10 25 3 超过2 000 ～ 5 000元的部分 15 125 4 超过5 000 ～ 20 000元的部分 20 375 5 超过20 000 ～ 40 000元的部分 25 1 375 6 超过40 000 ～ 60 000元的部分 30 3 375 7 超过60 000～ 80 000的部分 35 6 375 8 超过80 000 ～ 100 000元的部分 40 10 375 9 超过100 000的部分 45 15 375 第二节 税收制度各论 级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过5 000元的部分 5 0 2 超过5 000 ～ 10 000元的部分 10 250 3 超过10 000 ～ 30 000的部分 20 1250 4 超过30 000 ～ 50 000元的部分 30 4250 5 超过50 000元的部分 35 6750 第二节 税收制度各论 6．个人所得税的计税方法 个人所得税应纳税额的基本公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 适用累进税率、有速算扣除数的计算公式为： 应纳税额=全部应纳税所得额×适用税率－速算扣 除数 第二节 税收制度各论 7. 现行个人所得税制的改进 (1)我国现行个人所得税实行分类课征制，区分不同的所得，适用不同的税率，采用不同的计算方法。分类课征制无法从整体上衡量纳税人的税收负担能力，不利于体现税收公平原则，还可能扭曲纳税人的行为，侵蚀税基，增加税收成本，从而不利于体现税收效率原则。因此，需要对现行的