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“营改增”培训讲义 龙华税务分局 目录 重要提示 政策类问题 发票类问题 纳税申报 网络发票办理指南 重要提示 一、未办理国税登记的“营改增”试点纳税人应前往国税任一办税服务厅办理国税登记。 二、应税服务年销售额超过500万元的纳税人应向主管税务机关申请认定一般纳税人资格。 三、营业税改征增值税试点纳税人使用我局普通发票的必须用我局网络发票系统开具；使用增值税专用发票和增值税普通发票的用防伪税控系统开具；使用货物运输业增值税专用发票的用货运发票税控系统开具。 四、“营改增”试点纳税人使用的除印有本单位名称以外的地税发票于2012年11月1日起停止使用，试点纳税人结存的相应地税发票，于2012年11月30日前到地税机关大厅办理发票验旧、缴销手续；使用的印有本单位名称的地税发票于2013年2月1日起停止使用，试点纳税人结存的相应地税发票，于2013年2月28日前到国税机关大厅办理发票验旧、缴销手续。 五、10月份领购发票的营改增一般纳税人应于11月15日前到办税服务厅前台抄税方能开具发票。 政策类问题 ?1、劳务派遣服务是否属于营改增范围？ 答：劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。 ?2、为工厂提供包车服务是否属于营改增范围？ 答：为工厂提供包车服务为陆路运输服务，属于本次营改增的应税服务范围。 ?3、工程监理服务是否属于营改增范围? 答：工程监理服务不属于本次营改增的应税服务范围。 政策类问题 ?4、咨询业务是否属于营改增范围? 答：提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的咨询服务属于本次营改增的应税服务范围。对特定技术项目提供专业知识咨询服务也属于本次营改增的应税服务范围。 ?5、不动产的租赁是否属于营改增范围？ 答：不动产（包括组成部分）的租赁服务不属于本次营改增的应税服务范围。 6、建筑安装劳务是否属于营改增范围? 答：建筑安装劳务不属于本次营改增的应税服务范围。 政策类问题 7、净化工程设计与施工是否属于营改增范围？ 答：净化工程设计为设计服务，属于本次营改增的应税服务范围；净化工程施工为建筑安装劳务，不属于本次营改增的应税服务范围。 ?8、律师和会计事务所业务是否属于营业税改征增值税范围，税率是多少？ 答：律师和会计事务所业务属于本次营改增的应税服务范围，其提供鉴证咨询服务的增值税适用税率为6%（如为小规模纳税人，按简易计税方法计算缴纳税款，征收率为3%）。 ?9、技术检测服务属于营改增范围吗？ 答：技术检测服务为认证服务，属于本次营改增的应税服务范围。 政策类问题 10、汽车清障施救牵引服务是否属于此次营改增的范围？ 答：汽车清障施救牵引服务不属于本次营改增的应税服务范围。 11、经营快递业务是否属于此次营改增的范围？ 答：快递业务不属于本次营改增的应税服务范围。 12、经营网吧业务是否属于此次营改增的范围？ 答：网吧业务不属于本次营改增的应税服务范围。 13、在旅游景点经营索道业务是否属于此次营改增的范围？ 答：旅游景点经营索道业务不属于本次营改增的应税服务范围。 政策类问题 14、营改增纳税人需要根据什么凭证差额征收呢？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于增值税或营业税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证。（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（4）国家税务总局规定的其他凭证。” 所以，差额征收的企业需要取得上述合法有效凭证方可差额征收。 政策类问题 15、试点纳税人取得非试点纳税人开具的发票是否可以享受差额征税? 答：试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人并取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定凭证的价款（仅指国家有关营业税差额征税政策规定的扣除项目），余额作为计税销售额。 政策类问题 16、小规模纳税人提供国际货物运输代理服务，支付给试点纳税人的价款，取得的专用发票是否可以从其取得的全部价款和价外费用中扣除？ 答：试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人