税收征管模式的创新与完善.pdfVIP

§ § ∞臻蕊{ {§ 所谓税收 管模式 ，是指阳家及其税务机关 ，依照税收 法律法规实施税收 管过程r}1，在税收征管组织机构、税收 征管形式和税收征管方法等_方面昕采取的规范形式和结合 方式 ，具体表现为税务ilF收、管理、检查等组合形式。 一 、 我国税收征管模式的演进及不足 完善的税收征管模式是提高税收征管效率的重要保 障。理想状态下，纳税人都应当依法申报纳税，未依法 申报 缴纳 的部分称之为 “税收差额”。它直接反映了税收征管的 效率和状态。根据圉际货币基金组织专家对国际税收征管 改革实践的分析，按 “税收差额”的大小，可将各国税收征管 效牢分为市场经济成熟同家的州类和经济转型类。其中经 济转型类旧家的税收差额很大 ，其税收征管在经济转轨过程 巾才逐步JJl【强，我国即属于此类 。有关学者研究表 明，保守 地估计，我 税收差额在25％以上。可见我们当前 断推进 和深化的税收 管改革任重而道远。 从各国实践看 ，税收征管模式总是随着经济体制改革和 税收制度变革而相应变化的、建困以来 ，我国的税收征管模 式 {【{“保姆式”、“分离式”发展到今大的模式(先称之为 “初步 综合式 ”) 从 l950年到 1990年的40年里 ，我国采取的 管 模式的特点_n以『概括为 “…员进厂，各税统管，集征、管、查于 一 身”，税收 々管员卡H当于税务保姆。 1987年至 1990年我同选择在部分省 卜(试点新模式。经 过总结经验教训，于 1990年9月召开全固征管 作会议，提 ffJ了新的 管模式，即征收、管理、稽查i分离或征收 (管)、 检 (管)查两分离和纳税人主动申报纳税的新征管模式 。可 以称之为 “分离式 ”。 1997年全2003年，开始推行30个字的现代化税收征管 模式 ，即 “以纳税申报和优化服务为基础 ，以计算机网络为依 托 ，集 中征收．亟点稽查” 为解决 “淡化责任 、疏于管理”的 问题，2003年存30字模式的基础上又补充了 “强化管理”4个 字 ，形成了当前的34字模式 1、市场经济发达国家现行税收征管模式主要体现为 “三 上述儿种税收征管模式的实行都是与当时所处的经济 化”：一是信息化 有完整统一的信息化网络，实现了数据的 环境、税制结构、征管对象状况、国家和政府的主要任务卡n适 集巾处理。如美国周内收入署共有4个广域网、1182个Ⅸ域 应 的，对于履行税收职能、促进经济发展 、提高征管质效、优 网，仅声讯网每年处理电话2亿次左右，大量的图像及表格 由 化税收环境等发挥了积极的作厢。尤其是34字模式 ，在一定 图像识别处理系统及时处理。几乎所有的税务T作人员每 程度上吸取了西方发达国家税收征管模式 的特点，顺应 了市 火都要依赖税收管理信息系统_T作。税务机关与纳税人以 场经济 断深化的实际，作，}j更加明显。 及其他个人和组织之间构建 了快捷 的税收信息通道 。德国 现行税收 管模式的小足在实践中主要表现在：一是尽 纳税人 、税务机关和 中介机构几乎都通过 网络处理涉税事 管把优化服务作为一项基础_I作来抓 ，但实际中往往肆意扩 宜。会计(税务)师信息数据处理中心与税务信息处理中心 大纳税服务的范围和方式。对纳税服务认识不清、服务方式 联网，每月通过计算机处理上百万件的个人收入所得税纳税 方法单一，尤其是重形式轻实质等问题较普遍 ，没有正确地 申报。澳大利亚70％以上纳税人使用电子申报，税务局管理 把纳税服务融入到税收执法和 日常管理中，甚至一定程度上 信息系统与海关、银行等部 门联网，可随时调阅所需资料。 忽视了税收执法的刚性。二足以计算机网络为依托让税务 二是社会化。在政府的监管下，普遍借助大量社会巾介机 09 构、纳税人协会、税收服务志愿者组织等市场主体和非政府 运转，对社会系统的组成部分、社会生活的不同领域以及社 组织来承担征纳关系中大量的事务性、服务性T作，尤其是 会发展的各个环节进行组织、协