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论我国特殊行业企业会计准则制定的紧迫性 　财政部首次公布的 企业 会计 准则于1993年开始实施后，自1997年5月开始陆续制定颁布了“关联方关系及其交易的坡露”、“现金流量表”等多个具体会计准则。这表明我国新的企业会计核算 理论 、原则、程序和 方法 正随改革的不断深入而日趋成熟。但是，这些企业会计准则只涉及揭示和规范一般行业企业 经济 活动的会计核算 问题 ，还无法对特殊行业企业经济活动的会计核算问题进行有效的揭示和规范。也就是说，特殊行业企业会计准则的 研究 与制定将成为今后我国企业会计准则体系建立和完善的重要方面。本文主要以石油和天然气行业为例进行探讨，但同样可以推定其他特殊行业也会存在类似的要求。 　　一、关于一般行业企业与特殊行业企业的差异和特征 　　美国会计原则委员会在其第二号意见书中称：在 应用 公认会计原则时，由于管制行业定价过程的 影响 ，管制行业与非管制行业之间会产生差异。所以在公认会计原则制定时应当注意此两者的区别，以一般企业会计准则来规范特殊行业企业的财务会计和报告是不适宜的。我国石油和天然气生产企业的管制性不仅表现在定价的过程．还表现在产量指标的确定过程和生产经营的管理过程。它与一般行业企业相比有以下几个显著特征。 　　1、生产经营活动揭示的非规范性。 　　企业生产经营活动的揭示，主要包括物流的揭示、资金流的揭示与产权流的揭示，当然还包括决策