大型上市零售企业内部控制制度建设探讨论文.docVIP

目 录 中文摘要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 关键词 ........................ 2 背景分析..........................3 大型上市零售企业内部控制制度建设现状.........4 大型上市零售企业内部控制制度建设探讨.........4 内部审计是完善上市零售企业内部治理机制的重要内容..........4 内部审计是完善上市零售企业内部控制最为经济的选择..............5 内部审计的独立性有助于内部控制制度的完善...........6 内部审计是实现内部控制的关键要素 4 结论 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 7 5 致谢 ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 8 6 参考文献 [1]程新生.《会计研究》2004年第4期《企业治理，内部控制，组织结构互动关系研究》..................9[2]李连华.《会计研究》2005年第2期《企业治理结构与内部控制的连接与互动》...........................9 [3]彭成洪.《中国审计》2009年第10期《如何发挥审计报告的建设性作用》.............9 [4]杨有红，胡燕.《会计研究》2004年第10期《试论企业治理与内部控制的对接》..............9 [5]戴生雷.《审计学基础》高职高专“十二五”规划教材.........9 [6]XX股份有限公司《公司内部审计管理制度》第一册..............9 [7]XX股份有限公司《中华人民共和国公司法》第二册..................9 [8]XX股份有限公司《中华人民共和国会计法》第一册................9 [9]XX股份有限公司《企业内部控制基本规范》第一册...............9 大型上市零售企业内部控制制度建设探讨 [摘要]我国加入WTO以来，国内零售业市场对外更加敞开大门，行业竞争日趋激烈，为迎接挑战，我国的零售业上市公司根据自身的优势和条件，纷纷在业态创新、整体规模和管理水平上加快了改进步伐，不断提高自身的竞争能力。从近几年我国零售行业的发展情况，基本上形成了多业态、多形式、跨行业、跨地区发展的新格局，我国零售业上市公司的规模实力和经营水平都有很大的提高，已初步具备与国外零售巨头对抗的能力。目前大型上市零售企业是我国现代企业生态系统中最具活力的生力军，但我国企业普遍管理水平低下，基础管理薄弱，企业内部控制建设相对落后。近年来内部审计最重要的创新理念，就是强调内部审计是控制系统。因此要充分利用内部审计的功能，加强企业内部控制制度建设，有效推动企业现代化建设。 近年来，我国零售企业发展迅速，已逐步成为国民经济增长中的重要经济支柱，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，零售企业普遍存在着所有权与经营权不分离、组织结构复杂、业务品种繁多、会计机构设置不规范、不全面等现象，充分有效利用内部审计的独特功能，大力推行大型零售企业内部控制制度建设，从理论与实践上探索大型上市公司企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决零售企业不重视企业治理和管理的局面。 关键词：内部审计 完善 大型零售企业 内部控制 背景分析 中国实行改革开放以来，国民经济保持持续、健康、快速的发展的良好态势。进入90年代以来，中国的零售企业经历了一场深刻的变革，它不仅使零售业成为经济发展的热点行业，而且对整个流通业乃至经济运行方式都产生了积极影响。近年来，我国零售业逐渐发展壮大起来，很多零售企业从小型的超市、便利店，逐渐发展成为连锁的、大规模的甚至是已经是上市的大型经营机构，比如：人人乐、步步高、天虹等在中国知名的大型零售上市公司。零售企业行业的竞争，使得零售企业的发展势头蒸蒸日上，在繁荣经济、增加就业、推动创新和催生生产中发挥作用越来越大，已成为促进社会建设的重要力量。根据数字分析，我国大型上市零售企业总体盈利能力与以国企为主的全国大型企业以及其他企业类型相比，仍然具有优势。这表明零售上市公司依然是我国盈利能力较强的群体。据统计，目前我国全部工业企业的资产收益率为3.47%，而同期零售上市公司的该指标数为5.56%。这项较具可比性的百分比指标显示，零售上市公司整体的盈利能力明显高于具有基准指标意义的全部工业企业。零售上市公司的这一指标与其他各类企业相比，仍属较好：我国国有及国有控股企业的资产利润率是2.66%、集体企业为4.96%、外商及港澳台企业为5.04%。 从每家企业实现的利润总额来看，零售上市公司也具有