会计基础(会计从业资格)22642.pptVIP

还余75万元－7.5万元=67.5万元 董事会决议用50万元向投资人分利 67.5 －50=17.5——未分配利润 2、可供分配的利润进行分配 分配的顺序是： A、提取法定盈余公积 B、提取任意盈余公积 C、向投资者分配利润 账户： 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——盈余公积补亏 ——未分配利润 核算： 1、结转本年实现的净利润 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 2、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积 3、宣告发放现金股利 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 4、年度终了，将利润分配各明细账的余额转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 第十八章 所有者权益 第一节 所有者权益概述 一、概念： 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 构成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 其中盈余公积和未分配利润合称为留存收益。 二、与负债的差别：见书324页 第二节 实收资本 一、概述 1、定义：是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。 2、出资形式： ①货币出资（不得低于有限责任公司注册资本的30%） ②可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产出资。 如：实物、知识产权、土地使用权等 二、账务处理： 实收资本 按法定程序经批准减少的注册资金 投资人投入的资金 期末余额： 公司注册资金 （一）接受现金资产投资 例如：投资人投入企业货币资金50万元。 借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000 （二）接受非现金资产投资 1、接受投入固定资产和原材料 借：原材料（或固定资产） 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：实收资本 2、接受投入无形资产 借：无形资产 贷：实收资本 （三）实收资本的增减变动 1、增加 途径：接受投资者追加投资 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 （股份公司按出资比例增加各自的出资额） 借：银行存款 资本公积 盈余公积 贷：实收资本 2、减少： 条件： 1）企业减资前，应通知所有债权人，债权人无异议，方可允许减资。 2）经股东会议决议，同意并修改企业章程 3）企业减资后的注册资本不得低于法定资本的最低限额。 账务处理： 借：实收资本 贷：银行存款等 股份有限公司股本减少的核算： 回购时： 借：库存股 贷：银行存款 注销时： 借：股本 资本公积——股本溢价 盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：库存股 第三节 资本公积 一、概述： 定义：资本公积是企业收到投资者出资额超出其注册资本中所占的份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 （一） 来源 资本溢价（股本溢价） 直接计入所有者权益的利得和损失 （二）与实收资本的区别 见书331页 二、账务处理 （一）资本溢价（股本溢价） 1、资本溢价：一般是有新股东加入的时候，新加入的投资者要付出大于原投资者的出资额，多缴的部分是资本溢价 其原因：见书332页 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 2、股本溢价： 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：股本 （按1元面值计算） 资本公积（差额） （二）其他资本公积 直接计入所有者权益的利得和损失。 见长期股权投资中权益法的核算， （三）转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 第四节 留存收益 一、概述：是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。 （一）构成： 盈余公积和未分配利润 （二）留存收益与资本公积的区别： 见书333页 二、留存收益的核算 （一）盈余公积： 公司制企业按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。非公司制企业提取比例可超过10%，法定盈余公积累计额超过注册资本的50%，可以不再提取。 盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 法定盈余公积： ●按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取。 ●累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。 ●计提