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第十四章 长短期借款的核算考情分析
平均分1分,一般章节。
本章要点:长、短期借款利息的处理。
第一节 短期借款的核算
一、短期借款概述
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以下的各种借款。(判断)
二、短期借款的核算
(一)账户的设置
设置“短期借款”账户
贷方登记:借入的短期借款
借方登记:归还的短期借款
期末余额在贷方,反映尚未归还的短期借款
账户按债权人设置明细账
(二)利息的处理
短期借款利息一律计入财务费用。
(三)账务处理
1.利息不预提
【例l4-1】高强股份有限公司于年1月1日取得银行借款20 000元,期限半年,年利率5%。利息直接支付,不预提。
借:银行存款 20 000
贷:短期借款 20 000
【例l4-2】高强股份有限公司于年7月1日将【例l4-1】中的借款还本付息。
借:短期借款 20 000
财务费用 (20 000×5%×0.5)500
贷:银行存款 20 500
2. 利息预提
【例l4-3】某企业于年1月1日取得银行借款100 000元,期限9个月,年利率6%,该借款到期后按期如数偿还,利息分月预提,按季支付。
1.1月1日取得借款时,编制会计分录如下:
借:银行存款 l00 000
贷:短期借款 l00 000
2.1月末计提当月借款利息时,编制会计分录如下:
借:财务费用 500
贷:应付利息 500(100 000×6%÷l2)
(2月末预提当月利息的处理相同)
3.3月末支付本季度借款利息时,编制会计分录如下:
借:应付利息 l 500
贷:银行存款 l 500
(第二、三季度的会计处理同上)
4.10月1日到期偿还本金时,编制会计分录如下:
借:短期借款 l00 000
贷:银行存款 l00 000
1.(单)企业按季计提银行借款利息时,应贷记( )科目核算
A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.其他应付款
[答案]B
2.(单)短期借款的期限通常是( )。
A.一年以上 B.一年以下(含一年) C.一年以下(不含一年) D.一个经营周期以内
[答案]B
3.(单)企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记( )账户核算
A.应付利息 B.短期借款 C.财务费用 D.预付账款
[答案]A
4.(分录)提取本月应负担的银行借款利息720元。
借:财务费用 720
贷:应付利息 720
5.(分录)支付本季度预提的银行错款利息960元。
借:应付利息 960
贷:银行存款 960
第二节 长期借款的核算
一、长期借款概述
长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上(不含一年)的各种借款。
二、长期借款的核算
账户的设置
“长期借款”账户
(一)取得
(二)借款费用的处理 (单选)
筹建期间——管理费用
生产经营期间——财务费用
用于购建固定资产,达到预定可使用状态前——应当资本化的利息支出数计入在建工程的成本;
用于购建固定资产,达到预定可使用状态后,以及不予资本化的利息支出——计入财务费用;
(三)归还
【例l4-4】教材277页。
假设甲公司于2006年10月30日,从银行借入3000000元,借款期限是3年,年利率是8%(到期一次还本付息,不计复利)。所借款项已存入银行,甲企业2006年12月31日及2007年1月至2009年10月每月末计提长期借款利息。2009年11月30日,甲企业偿还该笔银行借款的本息。甲企业的有关会计处理如下:
(1)取得借款时:
借:银行存款 3000000
贷:长期借款——本金 3000000
(2)甲企业于2006年12月31日计提长期借款利息时
借:财务费用 20000
贷:应付利息 20000
2006年12月31日
计提长期借款利息=3000000×8%÷12=20000(元)
(3)2007年1月至2009年10月每月末计提利息的会计分录同上。
(4)2009年11月30日,甲企业偿还该笔长期借款本息时:
借:长期借款——本金 3000000
应付利息 700000
财务费用 20000
贷:银行
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