论经济转轨时期会计的社会责任.DOCVIP

会计理论论文-论经济转轨时期会计的社会责任 论及会计的职能，侧重从微观角度论述者居多。会计作为一种经济管理活动或方法，立足于不同的会计单位，发挥对某一特定主体的反映、监督和控制职能，从而为这一特定主体服务，此乃会计之原本职能。然而，随着社会经济的发展，会计的社会责任也逐步增强。特别是在当前经济转轨时期，原有的计划经济会计管理模式已被打破，新的适应社会主义市场经济的会计管理和约束模式正在建立之中，如果简单地生搬西方发达国家竞争市场经济会计模式，脱离中国特殊的经济、社会环境，片面提倡会计回归微观主体，忽视会计本身所固有的社会责任，其结果：一方面必将导致企业会计约束机制失灵形成会计资料虚假、账目混乱、会计秩序失控，会计信息失真、资产流失或被侵吞；另一方面使国民经济宏观调控丧失了真实可靠的微观财务信息支持，国家宏观调控建立在虚假、扭曲的微观信息基础之上，影响国家对宏观经济的驾驭和调控。?　　一、?会计社会责任的产生和发展?　　会计早期的职能主要是向企业的业主提供经营管理的信息。巴其阿勒曾经指出：“簿记的目的在于向业主及时地提供有关资产和负债的信息。”这时，会计只是向业主负责，并受业主的信任，会计的职能仅限于微观主体。19世纪中期以后,随着社会经济的发展,适应企业内在发展和资本主义国家宏观调控的需要，会计的社会责任逐步产生并发展起来：首先，由于股份公司的出现和迅速发展，资本的所有权和经营权产生了分离，会计人员作为企业经营管理者之一，受托经营，有义务定期向股东等投资者提供真实、完整的有关企业财务状况和经营成果的信息；这时，会计除了作为一种经营活动以外，尚负有向股东和投资者报告财务信息的责任，会计职能向外延扩展。其次,英国于是1842年,美国于是1909年先后建立所得税制度，纳税开始成为会计人员的一项重要工作。提供真实、规范的纳税依据和资料,逐步成为会计的内在职能之一,会计职能除了服务于企业的投资者、经营者以外,开始扩展到政府的税务部门。第三，19世纪末20世纪初以来,银行业对工业的渗透和控制加强进而生成了金融资本和金融寡头的统治，要求会计资料反映债权人和金融资本的权益，向有关银行呈报财务报表，报告企业财务状况和经营成果成为会计日常工作之一；同时，由于股权分散化、资本社会化，企业投资者日益分散化,会计信息的社会服务面也进一步扩大。第四，30年代大危机以后,特别是二次世界大战以来，为了缓和资本主义基本矛盾，国家垄断资本主义空前发展,国家对经济生活的调节日常化,跨国公司和资本国际化席卷全球。这个时期,在国家引导甚至直接组织下,各国纷纷建立和健全了全国性的会计职业团体，颁布了统一的会计法规和会计制度，完善了相关的商法、公司法和税法等经济法规建设；国际间的会计合作和交流也得到了前所未有的发展。1997年10月,成立了国际会计师联合会，制定和颁布了一系列的国际会计准则。这一时期,会计从企业内部职能逐步发展成为一项社会性职业；相应地，会计的社会责任的内涵和外延都得到了比较充分的发展。在这一些主要资本主义国家出现了一门新兴会计学的雏型,即社会责任会计学（social?responsibility?accounting）。社会责任会计是从宏观经济观点，而不是从微观经济观点，对企业经济活动的社会影响进行计量和报告。它主要内容包括收集和报告企业有关社会责任改造情况的数据、信息，并且将其提供给企业管理人员、政府机构和社会公众等。社会责任会计理论基础主要是福利经济学（welfare　economics）和现代企业管理原理。福利经济学研究如何增进现代社会的经济福利。因而强调企业应履行社会责任。现代企业管理原理认为：企业作为社会的一个重要组成要素，应当履行全体公民应在履行的社会责任。为了创造良好的企业信誉和企业形象，以争取社会公众和本企业职工的支持，企业必须自觉地履行社会责任。即在谋求企业股东最大收益的同时，还必须兼顾企业职工、消费者和社会公众的利益，由此，才能确保企业取得长期和稳定的收益。由于各国经济政治和社会环境有较大的差异，各国社会责任会计的对象和范围大相径庭，各国社会责任会计反映的内容不尽相同，但反映的基本内容一般都包括有：?1．企业收益方面的贡献。收益目标是否能实现，是企业效率和综合素质的一个最终检验，也是实现企业其它各项社会目标的物质基础，因此，尽管近年来企业社会目标的范围不断扩大，然而收益指标仍然是企业对社会贡献的基础指标。?2．人力资源方面的贡献。企业在发展人力资源方面的工作包括对员工的招募录用和技术培训，也包括提高工薪水平、改进职工福利、改善劳动条件、美化企业环境以及增进劳资双方的相互信任等，这些工作不仅对于本企业有重要的微观意义，而且对于经济、社会的持续、稳定发展具有十分重要的宏观意义。?3．对所在社区的贡献。企业享受本社区的交通、通讯、供