上市公司内部控制存在的问题(下)23889.pptVIP

（二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例c—财务会计管理制度修订不及时（续） 问题分析： （1）控制活动—会计控制系统的制度缺陷 会计系统控制未能严格执行国家统一的会计准则制度，难于保证会计资料的真实性。 （2）信息与沟通存在问题 不能保证会计资料的真实性，则难于保证财务会计报告和会计信息的真实性。 （3）内部监督—机制缺失 未形成对财务会计管理制度执行情况的检查及责任追究机制，内控失去自我修复完善功能。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例c—财务会计管理制度修订不及时（续） 公司的整改措施： （1）对财务会计管理（核算）制度进行修订； （2）进一步完善财务会计管理制度执行情况检查机制，通过自查以及审计室内部审计等形式认真检查落实。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） 3、财务信息系统使用和管理存在的主要问题 （1）财务信息系统缺乏独立性； （※） （2）财务信息系统建设存在缺陷；（※） （3）财务信息系统使用不规范。 （※） 1）财务信息系统权限管理不规范； 2）财务信息系统的账户管理不规范； 3）系统管理员设置不当； 4）修订会计记录的操作不规范； 5）操作日志管理不规范； 6）记账和结账不规范。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例a—对财务信息系统的建设及管理不到位 某上市公司对物料采购和领用、产品生产、发货等各项业务均采用手工形式进行单据流转和记录，未能实现信息化管理，业务的监控和单据流转均存在一定缺陷；公司采用用友财务软件进行会计核算，财务软件中仅启用了总账模块，对应收款管理、应付款管理、存货管理等模块均未能启用，导款财务软件未能完全实现电算化效用；存货的明细核算仍然使用手工账簿记账核算，成本核算达不到明细分类要求，分类不准确。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例a—对财务信息系统的建设及管理不到位 问题分析：控制活动中的会计控制系统建设不完善，控制手段欠缺，执行不到位；相关会计人员业务能力不足（人力资源管理有问题）。由此，难于保证会计信息的真实性。 整改措施：公司计划在2010年8月份全面使用易飞ERP系统财务模块，实现单据流转和记录的信息化、存货的明细核算、准确的成本核算等目标，全面解决上述问题；加强对会计人员的业务培训及提高。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例b—财务系统系统管理员岗位设置不当 某上市公司财务系统的系统管理员岗位与财务会计岗位未分离，由会计人员兼任系统管理员。在日常工作中，其负责所有会计凭证的审核，拥有对会计记录、数据库和操作日志等进行操作的权限，存在财务舞弊的风险。 整改措施：制定制度，对财务系统的系统管理员岗位与财务会计岗位进行分离，财务人员不得兼任系统管理员，系统管理员由公司信息部门的人员担任。易飞ERP系统上线以后，各岗位仅有各自分工的权限，凭证的编制和审核由不同的人员担任，充分规避了财务舞弊风险。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） 4、会计核算基础工作规范性方面存在的主要问题 （1）会计凭证编制及管理不规范 （※） 1）原始凭证不齐全、不规范； 2）记账凭证编制不规范； 3）会计凭证审核不到位，不认真。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例—会计凭证编制及管理不规范 某上市公司： （1）没有按照业务核算模块分配会计核算工作，所有业务会计凭证和会计报表均由一名会计人员编制，缺少复核和审核过程，容易导致会计核算差错或舞弊； （2）该名会计人员编制记账凭证时将不同内容和类型的经济业务事项集中反映在一张记账凭证上，会计科目借贷方没有明确的对应关系，经济业务事项具体内容不清晰； （3）月度财务报表编制不及时，会计凭证亦未能及时装订归档，近两年的会计账簿未能打印装订成册，建档管理。 * （二）上市公司财务会计基础工作规范方面存在的问题（续） （※）案例—会计凭证编制及管理不规范 整改措施： （1）使用新的ERP系统进行会计核算，根据业务模块分配了会计核算工作，各