审计的程序和方法.pptVIP

第四章 审计程序和审计方法 学习内容 审计程序 审计方法 审计程序 审计程序概述 1.审计程序的内容及实施意义 审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，对于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。 审计程序 2.审计程序包含的内容 我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。《审计法》第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍主要是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。 审计程序 国家审计的审计程序 国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。 1.准备阶段 审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。 具体内容包括： 审计程序 （1）了解被审单位情况 （2）编制、审核审计计划 （3）下达审计通知书 2.审计程序的实施阶段（审计工作的重点） 具体的实施阶段的主要包括以下工作： （1）进行初步调查 （2）评审内部控制制度 （3）审查有关资料和经济活动 审计程序 3.审计程序的报告阶段 审计报告阶段是整个审计过程的全面总结阶段。报告阶段的主要工作包括以下几项： （1）分析、综合审计证据 （2）撰写和提交审计报告 （3）清理和归档相应审计资料 4.审计程序后续阶段 后续阶段是整个审计过程的延续阶段。 包含行政复议和后续检查两个环节。 审计程序 社会审计的审计程序 注册会计师审计主要包括以下流程： 1.接受审计业务委托 2.计划审计工作，编制审计计划 3.实施风险评估程序 4.选择性的实施控制测试 5.实施实质性程序 6.完成审计工作并编制审计报告 本部分内容在审计实务阶段会详细介绍。 审计程序 内部审计程序 内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，可以参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。 首先，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此一般没有单独的后续阶段。 其次，在准备阶段，不需要将“了解被审单位情况”作为单独程序； 再次，在报告阶段，内部审计应将改进管理、提高效益作为审计报告的重点。 审计方法 审计方法概述 审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实施审计监督、获取审计证据、实现审计目的的技术和手段的总称。在审计工作中，正确选用审计方法，可以尽快发现问题、弄清事实真相，完成审计任务。同时，可以缩短审计时间，节省人力、物力，提高审计工作效率。因此，研究审计方法，并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。常用的审计方法主要有两大类，一是审查书面资料的方法；另一是证实客观事物的方法。两大类方法又可细分为若干种具体方法。 审计方法 审查书面资料的方法 按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方法。 1.详查法与抽查法 （1）详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方法。 审计方法 （2）抽查法（现代审计的常用方法） ①抽查法概述 抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）按照一定的方法抽出一部分来进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的方式不同，可以细分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。 审计方法 ②抽样审计实务 A.任意抽样法 任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中任意抽取一部分作为样本来进行审查，并据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查方法。 审计方法 B.判断抽样法 判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。 具体步骤如下： a.确定抽查对象 b.确定审计样本 c.抽取样本 d.审查样本项目并作出结论 审计方法 C.统计抽样法 统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。 具体做法是： a.确定抽查总体 b.确定抽查数量 c.随机抽取样本 d.审查样本项目 e.回归推断总体，作出结论 审计方法 2.顺查法与逆查法 （1）顺查法 顺查法也称正查法，它是