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第四章 不同类型国家的财政体制分析（20780） 在经济全球化的今天，世界各国经济高速发展。在财政体制方面，主要发达国家实行市场经济已有百年历史，在长期过程中，形成了一整套与市场经济相适应的财政制度和财政管理体系这些制度和管理方法财政制度政策的制定创新提供有益的借鉴。美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法，各自编制、审批和执行本级预算，且程序复杂。上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。美国政体的特点 美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。 地方政府的层次设置和事务范围因州而异，全国并不完全统一。 各州的权力集中度有很大的差别。在夏威夷州权力集中在州政府，而其他有一些州则权力比较分散，因而研究国际政治的一些专家称美国的州是“行政实验室”。 在美国，凡是联邦宪法中没有明确规定为联邦的权力，则全属于州，且联邦政府与州政府实际上不存在政府行政上的领导与被领导关系，总统不能向州长发号施令，因而，最有实权的政府层次是州政府。政府间财政关系 美国政府间的关系主要体现在分税制和上政府对下政府的财政拨款上。分税制美国历史形成了每一层政府都有一个主税种成为的主要财源，使每一层政府都有自己的财源，达到了一政府一级事权一级财源的要求，三层政府间还存在着比较复杂的税源共享关系形成联邦政府财源的主税种是个人所得税，占联邦政府收入的45%，辅助税种有社会保险税、公司所得税和产品税；形成州政府财源的主税种是销售税，占州政府收入的30%以上，辅助税有所得税和货物税等；形成地方政府财源的主税种是房地产税，占地方政府收入的35%，辅助财源有所得税和一些收费等。 税收补征税收补征就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。下级政府采用上级政府的税基，以自己的税率进行征管税收寄征，即上政府代替下政府征管，然后拨还给下政府。税收补征最明显的例子是联邦和州都课征个人所得税，由联邦国内税务局为州代征；另一个例子是州和地方政府同时课征销售税，由州代地方征管。 税收扣除税收扣除就是在计算纳税人的所得税时，允许从总收入中扣除已向下层政府交纳的所得税额。这实际上是上政府对下政府的一种税收支付，是税协调。 ?税收抵免税收抵免就是纳税人对州和地方政府的纳税额可以抵付向联邦的纳税额。可抵免的税种有遗产税和失业保险税等。其目的在于，有利于防止纳税人从税率较高的地方流向较低的地方保证了地方的收入来源。 税收免征税收免征就是对购买州和地方政府债券所得的利息收入部分，免征联邦所得税，以利于州和地方政府筹资。 ????同时，美国宪法也对各级政府的财权作了一定的限制，即任何一方都不能妨碍他方的合法活动。所以，州和地方政府不能对联邦发行公债的利息所得征税；卖给联邦政府的销售收入，州和地方政府也不能征销售税；联邦政府在州和地方内的财产，州和地方政府也不得征收其财产税。 ?2.拨款制度有条件拨款有条件拨款也称项目拨款，即上政府规定拨款的使用条件，下政府不得挪用。有时上政府还要附加搭配规定，要求下政府拿出一定比例的配套资金。搭配比例一般为上下政府各%。这不仅是各政府在事权交叉时实现财力保证的一种形式，也是上政府影响下政府行为的一种最有效的方式。联邦政府的有条件拨款用于300多个项目，主要集中在能源、自然资源与环境保护、农业、交通、社会与地区发展、教育训练、就业与社会服务、卫生和收入保证等方面。最近几年，由于联邦财政赤字膨胀，除对贫困者等的救济拨款外，其他项目的拨款额都处于维持或下降的趋势。 无条件拨款无条件拨款又称收入分享制度，形成不规定使用条件的下政府收入，无条件拨款由布鲁金斯研究所的专家提议，根据1972年美国国会通过的《州和地方财政补助法》实行的。该项拨款是联邦政府每年按一个复杂的公式在各州间分配一定数额的联邦收入，其总额约占州和地方政府财政收入的2%左右，相当于联邦对下级政府拨款额的7%8%。分配公式的主要参数有:人均所得、税收课征效率、州所得税税率、州人口和城市人口等。在各州得到的无条件拨款中，约1/3直接归州政府使用，其余部分再根据一定的公式分配给地方政府。鉴于联邦政府财政赤字的增加和该项拨款的使用效率不高，美国国会在1986年废除了无条件拨款制度。 1．有差别的财政税收政策 美国财政税收体制，允许各州在保证联邦政府财政的基础上，可以实行相对独立的和有差别的税收政策，以利于各州创造有利的区域投资环境。