第九章+审计证据.ppt

本章内容 一、审计证据的概念及性质 二、获取审计证据的审计程序 三、函证 四、分析程序 一、审计证据的概念及性质 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 会计记录中含有的信息是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分 注意：会计记录包括被审单位内部生成的凭证，也包括从与被审单位进行交易的其他企业收到的凭证。 其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。 二者缺一不可 审计证据的种类 按表现形式分为： 1、实物证据 是指通过实际观察或清点可以确定某些实物资产是否存在的证据。 是证明资产存在的强有力证据。 审计证据的种类 2、书面证据 是指注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的证据。基本证据 包括：原始凭证；会计记录；会议记录和文件；各种合同；通知书；报告书及函件 审计证据的种类 外部证据：由被审计单位以外的组织机构或人员编制的，较强的证明力 内部证据：由被审计单位内部机构或职员编制或提供的，一般包括会计记录，管理层声明书和其它书面文件。 书面证据之内部证据总结 内部证据不如