现代企业治理机制下的内部控制.pdfVIP

技经济市场 现代企业治理机制下的内部控制 吴克平 (云南民族大学管理学院，云南 昆明 650031) 摘 要 ：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。目前我国一些企业内部管 理混乱，职能部门各 自为政，没有互相牵制、相互制约和互相配合。本文分析了我国企业内部控制存在的问题，并深入探究其 原因，这其中既有制度原因，也有人为原因，最后提出了加强企业内部控制的对策即：规范法人治理结构、加强内部审计监督 和其他相关监督和加强道德规范与行为准则建设 关键词 ：企业内部控制；问题；现状；成因；对策 1 企业 内部控制存在的问题 事会 ，使股东大会、董事会、监事会形同虚设 ，造成内部控制失 目前我国一些企业内部管理混乱，职能部门各 自为政 ，没有 效。 互相牵制、相互制约和互相配合。具体表现如下： 2．2．2封建家长制 、终身制作祟。 1．1法人治理结构不完善，内控组织虚位。 企业管理者往往由主管部门任命，而非民主选举；任命干部 由于过去长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和 往往重政治表现而不注重业务能力，经营失败者往往由企业的 经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营 主管部门调入新的单位继续担任领导职务等等。由于管理者对 观念，也就是说 ，没有把企业当作 自主经营、自负盈亏的法人实 企业内部控制系统的建立、健全负有主要责任 ，那么管理者的素 体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问 质和内在的激励因素，就成为决定内部控制的重要因素。许多改 题。我国许多上市公司虽然设立了董事会 、监事会，聘任了总经 制企业原来的领导成为公司最大的股东，广大员工只占极小的 理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，形 同 股份甚至没有股份，这就导致封建家长制的管理继续延续。 虚设，而且缺少必要的常设机构。 2．3监督机制弱化使内部控制的刚性被扭曲。 1．2内控机制不健全，控制乏力。 企业在经营管理活动中往往会受到来 自企业以外的各种监 我国企业内部控制活动中一个致命的弱点就是考核奖惩机 督机制的约束，为其 “保驾护行”。但由于这些监督机制隶属于不 制不够健全、有效。无论制度多么先进、完备，如果没有采取有 同的职能部门，从而没有形成一个综合整治的合力 ，使得监督机 效控制、考核，那么内部控制将很难发挥出它应有的作用。整个 制弱化。 内部控制的过程必须施 以恰当的监督，并通过监督活动在必要 一 2．3．1财政、税务 、银行、审计等社会监督机构 ，在工作中各 时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业 行其是，未能形成综合监督的合力 ，对企业的威慑力不够。 内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计 2．3．2对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计 机构也没有起到应有的作用。 未能形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚 ，往往就 1．3企业文化和经营理念存在错误倾向。 事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。 目前，许多企业的高层管理人员缺乏起码的职业道德及价 3 企业内部控制的对策 值观，把公司上市和配股作为 “圈钱”的主要手段，“圈钱”成功 从唯物辩证法的角度看，世界是普遍联系的，据此，笔者认为 后以公谋私，大肆挥霍投资人的血汗钱都忙于谋取私利，，这样 企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项 的价值取向影响着企业的各级管理层。另外，有些企业的领导 制度建设 ，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也 层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门的作