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公司治理对内部控制有效性影响的研究 刘淼 （东北财经大学会计学院 116025） 【摘要】本文选取沪市A 股上市公司2008-2010 年数据为研究样本，探讨公司治理对内 部控制有效性的影响。结果显示：股权集中度、董事长变更、监事会规模、高管薪酬对 内部控制有效性的影响较大，研究还发现独立董事比例和监事会规模对内部控制有效性 产生了负面影响。 【关键词】：公司治理，内部控制，内部控制有效性 一、引言 美国在2002 年颁布了 “SOX 法案”，也就是“萨班斯法案”。该法案要求公司的管 理层评估并披露公司年度财务报告的内部控制有效性，而且要求注册会计师对管理层的 评估意见和披露的内容出具相关证明。2004 年，美国COSO 委员会正式发布了《企业风 险管理框架》，该框架提供了一些指引，解决在实际管理活动中产生争议的控制手段和措 施。同时，该框架的内部控制目标在原有基础上增加了战略目标。2008 年，我国五部委 联合发布了《企业内部控制基本规范》，实现了我国内部控制标准与国际标准的趋同与等 效，也标志了我国内部控制标准体系的初步建立。基本规范规定企业要对内部控制进行 自我评价，国务院